Налог на прибыль кипр

Кипр – территория налоговых выгод

2018 год обещает киприотам и гражданам других государств, зарегистрировавшим свои предприятия на территории Кипра, хорошие перспективы в плане налогообложения. Налоги на современном Кипре дают массу выгод и выдерживают любую конкуренцию.

Жить на Кипре хорошо, владеть бизнесом на его территории ещё лучше. Необременительная налоговая система ежегодно привлекает в страну дельцов не только из стран Европейского Союза, но и из представителей бывшего Союза, желающих, чтобы прибыль их предприятий не облагалась неоправданно огромными процентами.

Здание кипрского банка

Кипр – выгоды налогоплательщиков

Как и во всех странах мира, экономика Кипра пошатнулась под ударами кризиса и до сих пор не оправилась от потрясения. Но это не мешает стране входить в число самых перспективных для бизнеса европейских государств. Зарегистрировав свою компанию на территории Республики Кипр, вы наделяете её статусом полноправного европейского предприятия, налоговое планирование в котором окажется куда как менее обременительным, чем в прочих сопредельных государствах.

Налогообложение резидентов

Согласно законам Кипра, в стране могут регистрироваться как резидентские, так и нерезидентские предприятия. Разница в том, что нерезиденты имеют право не платить налоги за бизнес, осуществляемый за границами Кипра. В их отношении не действует отказ от двойного налогообложения.

Для того, чтобы компания стала резидентом, необходимо, чтобы в состав её совета директоров входил резидент Республики Кипр. Тогда у предприятия будет номер VAT, который наделяет его правом сотрудничества с компаниями Евросоюза.

Резидент Кипра по закону страны — это физическое лицо, находящееся в государстве больше 183 дней в году. Если осуществляется регистрация предприятия на территории Кипра, согласно действующему законодательству государства, фирма будет изначально облагаться сбором от корпоративной прибыли. Если учредитель предприятия резидент государства и физическое лицо, то осуществляется обложение сбором на государственную оборону.

Налоги для резидентов Кипра

Он не будет взиматься тогда, когда прибыль распределяется между учредителями, не являющимися резидентами или корпоративными учредителями. Сбор на дивиденды взиматься тоже не будет.

Основные налоги Республики Кипр

По состоянию на 2016 год для юридических и физических лиц действует девять основных типов налогов. Это:

  • на прибыль;
  • от прироста капитала;
  • корпоративный на прибыль;
  • на недвижимое имущество;
  • НДС;
  • взимание процентов в соц. фонды;
  • на оборону;
  • на уставной капитал;
  • гербовый сбор.

Как и всё на Кипре, каждый налог имеет свои специфические особенности, с которыми нелишним будет ознакомиться, если есть экономический интерес в отношении государства.

Особенности кипрского налога на прибыль

В Республике Кипр налог на прибыль взимается с физических лиц. Объектами подоходного налогообложения являются следующие доходы:

  • для резидентов общий доход, полученный и на острове, и за его пределами;
  • для нерезидентов под налог на прибыль попадают только те доходные средства, которые были получены на Кипре.

Ставка подоходного налога зависит от величины суммы. Если доход не превышает сумму 19 500 евро, она будет равняться нулю. Двадцать процентов взимается с тех, чей доход не выше 28 000 евро. Те, кто превысил 20% ставку, но не зашёл за границу 36 300 евро, должны будут отчислять 25%. Предельной ставкой по данной категории является 30%.

Если налогоплательщик получает пенсию за пределами Кипра, с её суммы по налогу на прибыль снимается 5%. Пенсионной суммой, не облагаемой налогом, является 3420 €. Налогоплательщик вправе внести и её в свой доход, подлежащий налогообложению.

Налоги на прибыль кипрской компании

Это позволит ему пользоваться некоторыми льготами. Не попадают под подоходный налог выплаты по мед. страховкам, пособия по смерти, дивиденды и т. п.

Что представляет собой кипрский налог от прироста капитала

Налог от прироста капитала в 2016 году остался без изменений. Он предусмотрен только для недвижимости, расположенной на территории Республики Кипр. Облагается налогом только разница от реализации недвижимого имущества и стоимости объекта с учётом инфляции. Также под данный вид налогообложения попадают капитальные вложения в недвижимость. С налогоплательщиков взимается 20 %.

Закон освобождает от налогообложения в следующих случаях:

  • когда семьи учредителей дарят недвижимость предприятиям;
  • при обмене равноценными объектами недвижимости;
  • прибыль, полученная в результате смены собственника недвижимости по причине реорганизации предприятия;

Принцип организации офшорной схемы с использованием Кипрской компании

Корпоративный налог на прибыль

Корпоративный налог на прибыль по состоянию на 2016 год является самым низким в Европейском союзе. Он составляет всего 10%. Для компаний-резидентов он налагается на общий доход. Что касается нерезидентов, они отчисляют процент только из дохода, получаемого на территории Республики.

Проценты налагаются на разницу между доходами и расходами на получение доходов.

В данной категории также имеются виды доходов, освобождённые от налогообложения. К ним относятся прибыли от продажи ценных бумаг, дивиденды и т. д.

Облагаемое налогом недвижимое имущество

В 2016 году налог на недвижимость на Кипре остался прежним. Выплачивают его раз в году. Исчисляется он исходя из стоимости недвижимого имущества. Если она ниже 170860,14 евро, проценты не взимаются.Владельцам, имущество которых оценено выше указанной суммы, приходится ежегодно отчислять в казну от 0,25% до 0,40%. Ставка зависит от суммы оценки.

Особенности кипрского налога на добавленную стоимость

В 2016 году налоги на Кипре не претерпели заметных изменений. Это относится и к НДС, который равен 15%. Подлежат данному виду налогообложения только предприятия с оборотом, превышающим 15 600 евро. Причём управление фирмы должно самостоятельно осуществить регистрацию.

Работа через компанию зарегистрированную на Кипре

Помимо 15% с различных видов услуг и товаров могут взиматься другие ставки. Так, ресторанный бизнес платит НДС всего 8%, за аренду платить не нужно, удобрения, книги и многие другие товары облагаются всего 5%.

Налоги, взимаемые с зарплат

Данный вид налогообложения обязателен для всех работающих граждан за исключением:

  • компаний владельцев мореходными судами;
  • фирм, занимающихся управлением морскими судами;
  • международных предприятий;
  • предприятий, штат которых состоит из граждан других государств.

Проценты по данному виду налога начисляются на заработную плату работающих и зависят от их статуса. Для обычных работников и работодателей он составляет 6,8%, для самозанятых лиц – 12,6%.

Налог на оборону

Налог на оборону распространяется исключительно на резидентов Кипра и взимается с процентов, дивидендов, а также платы за аренду.

Ставки могут быть различными в зависимости от того, к какому виду относятся доходы. Так, на оборону с дивидендов начисляется 15%. Для процентов ставка снижается до 10%.

Некоторые виды доходов по закону Республики Кипр освобождаются от налогов на оборону. Так, не будут взиматься проценты на оборону с дивидендов, полученных от других предприятий резидентов Республики. Не облагаются данным видом налога и дивиденды с прибылей от использования судов под кипрским флагом.

Налогооблагаемый уставной капитал кипрских компаний

С уставного капитала взимается 0,6 %. Взимается он единожды при регистрации предприятия вместе со сборами за регистрацию, а также когда производится увеличение уставного капитала.

Налоговый сбор для киприотов

Налогообложение на Кипре включает также и такое понятие, как гербовый сбор. Его ставки в 2016 году остались на уровне предыдущих лет.

Предприятия, в статусе которых числится «международное», гербовый налог не платят. Объектами для данного налога служат документы юридического характера, оформляемые при покупке регистрации и т. д.
Объем сбора зависит от суммы контракта, и может быть от 0,15% до 17%. Что касается оформления доверенностей, завещаний и прочих документов, с налогоплательщиков взимается фиксированная ставка, зависящая исключительно от вида документа.

Компании с особыми налоговыми требованиями

Как и в прошлые годы, в 2016 к некоторым компаниям применяется особый подход в плане обложения подоходным и прочими налогами. По специальным схемам налоги на Кипре в 2016 году платят:

  • фирмы с интеллектуальной собственностью;
  • судоходные предприятия;
  • страховые компании;
  • фирмы, зарабатывающие на шоу-бизнесе и прочей подобной деятельности;
  • предприятия, получающие роялти от демонстрации кинокартин;
  • предприятия, владеющие судами;
  • Международные Фонды Коллективного Инвестирования.

К примеру, владение или управление судами в пределах Республики даёт массу перспектив в плане налогообложения. Нерезиденты не платят подоходный налог с зарплат судовых команд. Нет никаких ограничений на валютный контроль, также отсутствует гербовый сбор на документацию по ипотеке.

Налогообложение на Кипре имеет массу нюансов, но это не мешает стране входить в число самых перспективных в плане бизнеса стран Европейского Союза.

Невысокий подоходный налог, совершенно не отягощающий кошелёк предприятия НДС и прочие сборы направлены на то, чтобы люди, решившие открыть своё дело, могли рассчитывать на успех, частичка которого, в виде налоговых сборов, достанется государству и будет направлена на его развитие. Поэтому многие хотят зарегистрировать фирму и открыть бизнес на Кипре.


Республика Кипр является одним из немногих примеров предельно лояльного отношения государственных властей к вопросу налогообложения. В 2016 году она ещё раз показала всему миру, что высокие налоги не единственный путь к процветанию страны. Правильная экономическая политика – это не повышение налогов, а меры, предпринимаемые для успешного развития всех сегментов бизнеса.

Налоги на Кипре: чем привлекает кипрская налоговая система?

Программа гражданства Кипра за инвестиции — одна из наиболее востребованных. Согласно официальной статистике, по этой программе Кипр только за последние пять лет привлек в страну более 4 млрд. евро, а за 2016 год выдал около 400 паспортов. Интерес к получению кипрского паспорта только растет.

В связи с этим не исключены вопросы о том, как устроена налоговая система Кипра и какие финансовые выгоды сулит второе гражданство на Кипре. Ответы на эти и другие вопросы — в статье.

Выгоды налогообложения на Кипре

Вступление в Европейский Союз в первой половине 2000-х вынудило Кипр отказаться от формального статуса оффшора, что, однако, не повлекло за собой потерю деловой привлекательности. Кипр сегодня — одно из наиболее благоприятных мест для ведения бизнеса в ЕС. Статистически, ежемесячно здесь открывается около тысячи новых компаний. Залогом успеха служит льготный режим налогообложения, ориентированный на бизнес, а не на чиновников.

12.5%. Именно такой размер имеет на Кипре ставка налога на прибыль. Налог с дивидендов не платится. Предосудительная «минимизация» на Кипре предстает вполне легальной налоговой оптимизацией. Будь вы акулой бизнеса или отошедшим от дел состоятельным человеком, инвестором, ищущим спокойный уголок, — Кипр идеально подойдет для каждого.

Налоги на доходы физических лиц на Кипре

Чтобы определиться, в каком налоговом статусе вы пребываете на острове, следует знать следующее:

НАЛОГОВЫМ РЕЗИДЕНТОМ КИПРА СЧИТАЕТСЯ ЛИЦО, ПРОЖИВАЮЩЕЕ НА ЕГО ТЕРРИТОРИИ 60 ДНЕЙ В ТЕЧЕНИЕ ОДНОГО НАЛОГОВОГО (НЕ КАЛЕНДАРНОГО!) ГОДА. Для сравнения: чтобы стать налоговым резидентом на Мальте, нужно находиться в стране от 183 дней в году

Учтите, что день прилета на Кипр считается днем пребывания, а день отлета таковым не считается.

Физические лица — нерезиденты Кипра платят налог исключительно на доходы, полученные из источников, расположенных на территории республики. При этом для резидентов объектом налогообложения будут доходы, полученные из источников, находящихся как на территории Кипра, так и за его пределами.

Доход, не превышающий 19 500 евро, не облагается налогом вообще. Однако! Доход, хотя бы на один евро превышающий эту сумму, уже подлежит налогообложению со ставкой 20%. Доход свыше 28 000 евро облагается налогом со ставкой 25%. 30% налога взимается с дохода, превышающего 36 300 евро. Максимальной ставкой — 35% — облагается доход свыше 60 000 Евро. Данные приводятся по состоянию на 2017 год.

На первый взгляд, ничего привлекательного в подобных ставках налога нет. Но ваше мнение изменится после некоторых уточнений. Налог на доходы физических лиц не взимается в случае, если речь идет о доходах в виде дивидендов или процентов. Не облагаются налогом любые суммы, получаемые физическим лицом за услуги, предоставляемые работодателям за пределами острова. Доходы от курсовых разниц, продажи ценных бумаг, полученные от постоянного представительства за рубежом, одноразовые страховые выплаты не являются объектом налогообложения.

В то же время с доходов, получаемых физическим лицом в результате инвестиционной деятельности, налог на прибыль взимается. Этот вид доходов имеют, например, лица, получившие кипрский паспорт в результате участия в программе гражданства за инвестиции. Процентный доход в таких ситуациях приравнивают к торговой прибыли.

Основные налоги на Кипре для юридических лиц

Налоговым резидентом Кипра считается то юридическое лицо, руководство деятельностью которого осуществляется с Кипра. Для юридических лиц, резидентов и нерезидентов, предусмотрен ряд налогов.

Первый из них — corporation tax (налог на прибыль). Юридические лица — резиденты платят налог на прибыль, полученную в результате деятельности как на территории, так и за границами Кипра. В том, что касается компаний-нерезидентов, налогом облагается лишь прибыль, получаемая ими непосредственно на самом острове.

Проценты, начисленные от вложенных в бизнес инвестиций, приравниваются к полученной прибыли и облагаются налогом на прибыль.

Ставка налога на прибыль, как об этом говорилось выше, — 12.5%. Льготы во многом сходны с теми, что предусмотрены для налога на доходы с физических лиц. Также не облагается налогом прибыль от дивидендов, процентный доход. Не взимается налог на прибыль, полученную в результате продажи ценных бумаг, курсовой разницы (если только Вы не торгуете валютами), доходы от реструктуризации кредитов, а также прибыль, получаемую от официального представительства Вашей фирмы, находящегося за границами Кипра.

Интересно, что при расчете базы для начисления налога компании могут учитывать убытки, понесенные ими на протяжении последних 5 лет, предшествовавших налоговому году. Также убытки могут быть переданы между компаниями, находящимися на Кипре и составляющими холдинг (группу). Компания из другой страны ЕС, являющаяся ее налоговым резидентом и входящая в холдинг, может передавать свои убытки кипрской компании. Но при условии, что она исчерпала возможности для реализации таких убытков. Убытки, понесенные официальным представителем Вашей компании за рубежом, могут быть учтены на Кипре.

Value Added Tax, известный нам как НДС. Компания, размер оборота которой за предыдущий налоговый год превысил 15 600 евро, обязана встать на учет как плательщик налога на добавленную стоимость. Встать на учет придется и в случае, если:

  • прибыль за следующий месяц грозит перевалить за указанную сумму;
  • сумма продаж иным европейским компаниям, не являющимся плательщиками этого налога, превысит 35 000 Евро.

Ставка НДС на Кипре подвижна и варьируется от стандартных 19% до льготного 0%, если занимаетесь, например, экспортом товаров, поставкой услуг, связанных с морским или воздушным флотом. От уплаты НДС освобождены почтовые, страховые, образовательные услуги, аренда недвижимости.

Налог на прирост капитала подлежит уплате только в случае, если этот прирост прямым или косвенным образом связан с продажей недвижимости, расположенной на Кипре. Подаренная или унаследованная недвижимость таким налогом облагаться не будет.

Что касается наследства, то налог на него не взимается на Кипре последние 17 лет. А с 1 января текущего года киприоты отменили и налог на недвижимое имущество.

К обязательным налогам на Кипре относится Взнос в фонд обороны, который подлежит к уплате налоговыми резидентами Кипра — как юридическими, так и физическими лицами (для этого Вы должны постоянно проживать на Кипре). Базой для этого налога служат дивиденды и процентные доходы, а его ставка — 17%. Однако и тут предусмотрен ряд льгот, предусматривающих возможность не платить взнос.

Прибыль от деятельности по морским перевозкам освобождается от налогообложения.

Существует также целый ряд специальных режимов налогообложения, распространяющихся на деятельность страховых компаний, пенсионных выплат, роялти по кинопродукции, использование прав интеллектуальной собственности, доходов от деятельности в нефтегазовой сфере и др.

Стоит ли становится налоговым резидентом Кипра?

Налоговая система Кипра отличается высокой вариативностью. Важно, что данное обстоятельство позволяет создавать законные бизнес-схемы, существенно сокращающие базу для налогообложения. А это в совокупности с прозрачным регуляторным механизмом способствует эффективности бизнеса на Кипре.

Вопрос, вынесенный в подзаголовок, предстоит решать каждому самостоятельно. На наш взгляд, плюсов существенно больше, чем минусов — налоговый резидент Кипра обладает большим количеством прав и может рассчитывать на существенно большее количество налоговых льгот в сравнении с нерезидентом. Паспорт Кипра, как мы помним, не является необходимым условием для получения статуса налогового резидента. Этот паспорт понадобится для того, чтобы пользоваться иными привилегиями гражданина Евросоюза.

Программа гражданства Кипра за инвестиции

Пожалуй, история с программой гражданства Кипра за инвестиции — тот самый случай, когда уместным будет расхожее выражение: тысячи людей не могут ошибаться. Год от года все больше иностранных граждан со всего мира становятся ее участниками. В их числе — тысячи наших соотечественников из ближнего зарубежья. Brexit толкает англичан на приобретение кипрского паспорта. Сюда постепенно перебираются инвесторы из ЮАР. Всех привлекают возможности, которые открываются после получения гражданства Кипра.

ПРОГРАММА ГРАЖДАНСТВА КИПРА ЗА ИНВЕСТИЦИИ ФУНКЦИОНИРУЕТ С 2013 ГОДА И ЗА ЭТОТ ПЕРИОД ПОПОЛНИЛА КАЗНУ СТРАНЫ НА СУММУ СВЫШЕ 4 МЛРД ЕВРО.

Предусмотрены следующие формы участия в программе:

  • Вариант №1. Инвестиция в объект недвижимости — от 2 млн евро.
  • Вариант №2. Инвестиция в действующий бизнес — от 2 млн евро.
  • Вариант №3. Комбинация вышеперечисленных вариантов — от 2 млн евро.

Вся процедура, начиная от подачи документов и заканчивая получением паспорта, займет от 3 до 6 месяцев. Нет необходимости до или после получения паспорта проживать на острове. Напомним: кипрский паспорт позволяет выбрать для проживания любую из стран ЕС.

Процесс получения гражданства Кипра за инвестиции полностью конфиденциален. Гражданство будет предоставлено всем членам вашей семьи, и, разумеется, перейдет по наследству потомкам.

Кажется теперь, относиться к получению гражданства Кипра исключительно как к возможности создать запасной аэродром означало бы значительно преуменьшать потенциал такого приобретения. Паспорт Кипра способен стать базисом построения сильной международной бизнес-империи. Стоит ли откладывать достижение собственного успеха?

О налогах Кипра. Налоги компаний на Кипре

О налогах Кипра. Налогообложение на Кипре. Налоги компаний (офшоров) на Кипре.

Британские Виргинские острова, Республика Мальта, Республика Маврикий, Малайзия… Совсем недавно и Республика Кипр входила в список государств, которых российское Правительство отнесло к оффшорным зонам. Само по себе включение Кипра в «черный список» было весьма неоднозначным. Ведь «оффшорная зона» всегда связана с применением явно льготного режима налогообложения – отсутствие обязанности по уплате налогов для налоговых резидентов, ведущих свою деятельность во вне, отсутствие обязанности по сдаче финансовой отчетности, не публичность корпоративного членства. В свою очередь, Кипр с его обязательным ежегодным аудитом, налоговой ставкой по налогу на прибыль в 12,5 %, публичным реестром акционеров, явно был «белой вороной» в списке оффшоров. Все это, а также пересмотр Кипрским минфином ряда налоговых положений по инициативе российского правительства, способствовало официальному исключению Кипра из числа оффшорных зон.

О привлекательности Кипра для ведения бизнеса написано много. Интерес к этой экономической зоне объясняется, прежде всего, достаточно низкой ставкой налога на прибыль – 12,5 %, ставкой на дивиденды — 5 % (при соблюдении ряда условий), использование льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Любой предприниматель, в том числе российский, при выборе иностранной юрисдикции для налоговой оптимизации, как правило, принимает во внимание следующие налоговые показатели: корпоративный налог на прибыль, налог на доход физического лица, налог на недвижимость, местные сборы.

Для того, чтобы понять, подходит ли вам налоговый и инвестиционный климат Кипра, предлагаем наш краткий обзор основных налогов Кипра.

Налог на прибыль ( Corporation Tax ) и подоходный налог ( Income Tax )

В многочисленных материалах, посвященных налогам Кипра, зачастую используют общий термин – подходный налог. При этом, в зависимости от контекста под этим термином понимают как налог на прибыль компаний, так и налог на доход физических лиц. Для того, чтобы не было путаницы, сразу разграничим понятия. Под налогом на доход компании понимаем налог на прибыль (еще называют корпоративный налог), а под налогом на доход физического лица – подоходный налог.

Кто платит?

Корпоративный налог платят как налоговые резиденты Кипра, так и налоговые нерезиденты. Чтобы понять, к какому типу плательщика относится компания, необходимо ответить на вопросы: место проведения собраний участников компании находится на Кипре? офис компании находится на Кипре? место, где находится большинство участников Компании – Кипр? банковские операции компании осуществляются на Кипре?

При положительных ответах на все эти вопросы можно смело отнести компанию к налоговому резиденту Кипра. Это означает, что управление и контроль компанией осуществляется на Кипре, что позволяет отнести ее к налоговому резиденту этой Республики.

В отношении налогоплательщиков физических лиц действует следующее правило. Если период пребывания лица на Кипре превышает 183 дня в году, то за ним признается статус налогового резидента, уплачивающего подоходный налог.

Какая ставка?

Для компаний налоговых резидентов и налоговых нерезидентов установлена единая ставка налога на прибыль – 12,5 %.

Налоговая ставка на доход физических лиц является прогрессивной – варьируется в зависимости от величины дохода.

Например, при ежегодном доходе менее 19 500 евро налоговая ставка равна 0.

Максимальная налоговая ставка равна 35 %, если ежегодный налогооблагаемый доход составляет более 60 000 евро.

Что облагается налогом?

Если говорить об уплате корпоративного налога, то разница для налоговых резидентов и налоговых нерезидентов Кипра заключается в следующем. Первые уплачивают налог с прибыли, полученной как от бизнеса на территории Кипра, так и за его пределами. Вторые уплачивают налог с прибыли, полученной только от источников на территории Кипра.

При этом, к налогооблагаемым доходам относим, в том числе: прибыль от бизнеса, проценты/ дивиденды/ роялти (для налоговых резидентов), суммы по сделкам от продажи деловой репутации (гудвил), доход от сдачи имущества в аренду.

При исчислении налога на прибыль не забываем производить вычеты, уменьшающие налогооблагаемую базу. К таким вычетам относим, в том числе, следующие: расходы на ремонт, безнадежные долги, расходы на оформление интеллектуальной собственности, расходы на пожертвования.

В налогооблагаемую базу для исчисления подоходного налога физического лица, включая, но, не ограничиваясь, входит доход от трудовой деятельности, материальной выгоды, доход от сдачи имущества в аренду. При этом к вычету стоит принять, в том числе, проценты по кредиту для приобретения здания, сдаваемого в аренду (налоговый вычет равен 20 %), пожертвования на благотворительность, социальные взносы.

Помним, что расходы, не связанные с извлечением дохода, не принимаются во внимание при исчислении как налога на прибыль, так и подоходного налога. К таким расходам в частности относятся расходы по арендной плате на помещение/оборудование, использование которого не связано с предпринимательской, трудовой деятельностью, расходы на содержание авто, используемого исключительно для личных нужд, личные расходы (питание, транспортные и др.), расходы на капремонт.

НДС (Value Added Tax)

На Кипре есть косвенный налог, уплачиваемый покупателями при покупке товаров – налог на добавленную стоимость.

Кто платит?

В обязательном порядке компании необходимо пройти регистрации в целях уплаты НДС и уплатить налог в бюджет, в частности, если сумма поставок за предыдущий год превышает 15 600 евро либо если подобное увеличение суммы поставок ожидается в течение 1 месяца либо если сумма дистанционных продаж компаниям из ЕС, не являющимися плательщиками НДС, в течение года превысила 35 тыс. евро.

Также компания может и добровольно зарегистрироваться в целях учета и уплаты НДС в бюджет, если на территории Кипра есть представительство и поставки осуществляются за рубеж.

Какая ставка?

Стандартная ставка НДС составляет 19 %. Также предусмотрены и специальные пониженные ставки НДС 5% и 9%, а также нулевая ставка. Например, для операций по экспорту действует ставка 0%, для реализации корма для животных, медицинских изделий, услуг писателей, композиторов, приобретения/строительства недвижимости для личного проживания — 5 %, для услуг общепита (рестораны) – 9 %.

НДС подлежит уплате ежеквартально.

Налог на недвижимое имущество ( I mmovable Property Tax)

Бесспорно, многие периодически задумываются о приобретении недвижимости в средиземноморских странах, в том числе и на Кипре. Чтобы решение о покупке недвижимости было взвешенным и разумным, советуем принять во внимание действующие на Кипре налоговые ставки.

Кто платит?

Платить налог обязаны все лица, у которых на Кипре имеется в собственности недвижимое имущество. Под лицами понимаем и физических, и юридических лиц, как резидентов, так и нерезидентов Кипра.

Какая ставка?

Ставка варьируется в зависимости от рыночной стоимости недвижимого имущества, определенной на 01 января 1980 года.

Для недвижимости стоимостью менее 40 тыс. евро налоговая ставка определена в размере 6 %. Максимальная ставка установлена в 1,9 % для недвижимости, стоимость которой превышает 3 млн. евро.

Налог не распространяется на школы, здания благотворительных организаций, с/х земли, государственные больницы, кладбища, церкви.

Когда платить?

Крайний срок для уплаты налога – 30 сентября каждого года. Интересно, что для тех, кто успевает уплатить налог до 30 августа, действует скидка в размере 10 % от налога.

Сбор на нужды обороны (Special contribution for defence)

Кто платит?

Платят только налоговые резиденты Кипра.

С чего платится сбор?

Сбор уплачивается с так называемого «пассивного дохода»: дивиденды, проценты, доход от сдачи имущества в аренду.

Какая ставка?

Физические лица уплачивают сбор по ставке 17 % с дивидендов, полученных физическим лицом, как от компании – налогового резидента Кипра, так и от компании, не являющейся налоговым резидентом Кипра.

Если компания получает дивиденды от компании-налогового резидента Кипра, то она освобождается от уплаты сбора. Если же компания получает дивиденды от компании, не являющейся налоговым резидентом Кипра, то она либо освобождается от уплаты сбора либо уплачивает сбор по ставке 17 %.

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax)

Кто платит?

Собственники недвижимого имущества, расположенного на территории Кипра, собственники акций компаний, владеющих недвижимостью на Кипре.

Какая ставка?

Ставка определена в размере 20 % от полученной при реализации недвижимости прибыли.

Что облагается?

Положительная разница между стоимостью продажи Кипрской недвижимости и ее себестоимостью/рыночной стоимостью, определенной на 01.01.1980 с учетом инфляции.

Итак, если после изучения обзора налогов и сборов Кипра, желание создать там компанию не отпало, то напоследок напомним еще о трех особенностях Кипрской юрисдикции:

а) регистрационный сбор для ООО составляет 105 евро плюс 0,6 процентов от уставного капитала;

б) ежегодно нужно проводить аудит финансовой отчетности;

в) при регистрации компании необязательно оплачивать уставный капитал;

г) минимальный состав участников включает одного акционера, секретаря и руководителя (директора).

В заключение отмечаем, что Кипр сложно назвать налоговым раем для предпринимателей, поскольку как резиденты, так и нерезиденты вынуждены платить налоги, которые по сравнению, например, с Британскими виргинскими островами немаленькие. Тем не менее при грамотном использовании преимуществ Кипрской юрисдикции, можно смело использовать Кипрские компании для ведения эффективного бизнеса как на Кипре, так и за его пределами.

9 сентября 2015

Если вам понравился этот материал или какие-либо наши иные, то порекомендуйте их вашим коллегам, знакомым, друзьям или деловым партнерам.

Налог на прибыль кипр

Реформа в начале июля была одобрена советом министров Кипра, ее еще должна утвердить палата представителей республики. Изменения, которые кипрское подразделение EY в своем отчете называет самыми значительными с 2003 года, когда был введен действующий налоговый режим, должны убедить бизнес оставлять в стране деньги, которые сейчас транзитом идут в офшоры, и создавать в стране не прокладки, а действующие компании.

Задержать деньги

Сейчас многие кипрские компании де-факто являются прокладками, через которые бизнес переводит деньги в офшоры. Принципиальная схема выглядит так. Есть три компании, например: одна — в России (она ведет бизнес), другая — на Кипре (низконалоговая, но вполне «белая» юрисдикция), третья — на Британских Виргинских Островах (в настоящем офшоре). Офшорная компания выдает заем кипрской, та под чуть больший процент — российской. Когда наступает время платить проценты по кредиту, российская компания переводит их кипрской, при этом налогов в России она не платит — действует полное освобождение от налога у источника в России по российско-кипрскому соглашению. (Напрямую в офшор переводить проценты из России было бы невыгодно — с ним соглашения нет, и пришлось бы платить налог по ставке 20%.) Получив платеж, кипрская компания отправляет его в офшор, оставляя себе небольшую разницу между той ставкой, по которой она получила кредит, и той, по которой выдала, обычно — 0,1–0,35% суммы кредита, с которых она платит налог 12,5% (какая-то прибыль нужна кипрской компании, чтобы не возникало претензий со стороны налоговых органов).

Кипрские власти хотят, чтобы эти деньги остались на Кипре. Но для этого надо помочь владельцу избежать необходимости платить с них 12,5–процентный налог. Нынешняя реформа и состоит в том, что инвестору предложат получить налоговый вычет на взнос в акционерный капитал. Минимальный вычет составит 9% (высчитан как доходность 10-летних государственных облигаций Кипра плюс 3%).

Допустим, инвестор вложит в акционерный капитал $10 млн, которые будут выданы в виде займа российской компании. Вычет составит минимум $0,9 млн, подсчитывает партнер International Tax Associates Рустам Вахитов. Если предположить, что те же 9% кипрская компания получает в виде процентного дохода от выданного займа, то с этой суммы компания не заплатит налог вообще. И стимула уводить деньги дальше не останется.

Вычет предполагается ввести задним числом — с 1 января 2015 года.

Как инвестору стать гражданином Кипра

Вложить €5 млн

Вы должны вложить не менее €5 млн в гособлигации, либо в кипрские компании, либо в недвижимость, земли и инфраструктуру, либо в покупку бизнеса, создание такого бизнеса или участие в нем. Как вариант вы можете положить €5 млн на депозит в кипрском банке. Если же вы использовали для вышеперечисленных видов деятельности менее €5 млн , то на депозит можно положить недостающую сумму.

«Скидка» за ликвидированный банк

Если вы располагали вкладом на сумму более €3 млн в ликвидированном Кипрском народном банке, то вы можете подать на гражданство без дополнительных инвестиций. Если сумма вашего вклада составляла менее €3 млн , то вам надо осуществить дополнительные инвестиции — но все равно ориентируясь не на €5 млн , а на €3 млн .

«Скидка» за объем

Если вы осуществляете коллективные инвестиции на сумму не менее €12,5 млн , то минимальная сумма для каждого участника снижается до €2,5 млн .

Недвижимость

При этом вы не должны иметь судимость или фигурировать в списке лиц, чья собственность арестована решением ЕС. Наконец, вам необходимо приобрести на Кипре жилую недвижимость стоимостью не менее €500 тыс . (если такая недвижимость не куплена при осуществлении инвестиций). Кроме того, вы можете подать на кипрское гражданство, если занимаете руководящую должность в местной компании и уплатили подоходный налог на сумму не менее €100 тыс . за три года.

Бизнес и родственники

Получив гражданство Кипра, вы станете гражданином ЕС, а значит, получите право свободно перемещаться, переводить деньги и вести бизнес на территории ЕС. Ваша супруга (супруг) и дети смогут получить гражданство вслед за вами.

Заманить реальный бизнес

Другая часть реформы направлена на то, чтобы сделать Кипр удобным не только для создания холдингов с прокладками, но и для обустройства там операционных компаний — с офисом и персоналом. Тут киприоты тоже готовы предложить налоговые льготы.

На Кипре действует прогрессивная шкала налогообложения физических лиц: от 0% для доходов ниже €19 500 в год до 35% для годового дохода выше €60 001. Такая шкала не способствует притоку высококвалифицированных (и высокооплачиваемых) менеджеров, которые в России, например, отдают по плоской шкале 13%. Поэтому сейчас те, кто переехал на Кипр работать и получает компенсацию более €100 тыс. в год, на пять лет освобождаются от половины налога. Этот срок киприоты готовы продлить до 10 лет, указывает старший юрист по международному налогообложению Goltsblat ​BLP Артем Торопов. Льгота снизит налоговую нагрузку при создании реальных штаб-квартир за рубежом — с собственными квалифицированными сотрудниками, отмечает он.

Есть еще один налог, который снижает привлекательность жизни на Кипре для иностранных владельцев бизнеса — это налог на оборону. Он сейчас выплачивается с определенных категорий дохода: дивидендов, процентов и рентных платежей. В 2015 году для физлиц этот налог составляет 30% по процентам и 17% по дивидендам, говорит Вахитов. Этот налог для иностранцев, живущих на Кипре, де-факто будет отменен.

Действующие преимущества кипрского налогового режима

Ставка корпоративного налога на Кипре составляет 12,5% — один из самых низких показателей среди стран Европейского союза.

Как правило, прибыль постоянных представительств за пределами Кипра не облагается кипрским налогом.

Налогом на прибыль облагается только 20% чистой прибыли, которую компания получает от использования прав на объекты интеллектуальной собственности.

Кипрское законодательство не содержит требований к минимальной капитализации компаний.

На Кипре можно получить так называемый налоговый кредит — вычет в отношении налогов, уплаченных в другой стране, если соответствующий доход является налогооблагаемым и на Кипре. Причем такой вычет может быть предоставлен даже в случае, если речь идет о стране, с которой у Кипра нет соглашения об избежании двойного налогообложения.

Основная ставка налога на добавленную стоимость на Кипре составляет 19% , однако для некоторых товаров и услуг может быть снижена до 5 и 9% .

На Кипре нет ежегодного налога на капитал и богатство, а пошлины на капитал и гербовые сборы незначительны.

При ликвидации компании-нерезидента Кипра не взимается налог на прирост капитала, доход или другие налоги — независимо от методов ликвидации.

Вознаграждение за работу по найму за границей в компании-нерезиденте, которое получают резиденты Кипра, не облагается налогом на Кипре, если они проводят за границей более 90 дней в году.

Если физическое лицо не являлось налоговым резидентом Кипра до начала трудовых отношений, а его доход превышает €100 тыс ., то оно получает 50 -процентное освобождение от НДФЛ на пять лет.

Дивиденды, проценты и роялти, которые выплачиваются нерезидентам, не подлежат налогообложению на Кипре у источника — независимо от того, является получатель физическим или юридическим лицом и какова страна его резидентства.

Сделки с ценными бумагами освобождаются от дохода на прирост капитала и доход. При этом неважно, являются они частью коммерческой или инвестиционной деятельности.

Россия поможет

Пригодятся ли все эти нововведения бизнесу, захочет ли он оставлять деньги на Кипре и открывать там свои штаб-квартиры? Возможно, принять такое решение ему поможет российское антиофшорное законодательство, которое действует с этого года.

Схему с пассивными выплатами легко оспорить с точки зрения резидентства на Кипре, объясняет Вахитов из International Tax Associates . В соответствии с российским законодательством по деофшоризации , компания, которая «стоит» несколько тысяч евро в год и управляется из России, будет считаться российским налоговым резидентом, и структуры, использующие такой метод финансирования, рискуют заплатить налог по российской ставке — 20%.

Разница с Кипром огромная. Пусть, например, заем из офшора на Кипре составляет €100 млн под 10% годовых, а с Кипра в Россию — те же €100 млн под 10,1% годовых. Компания на Кипре получает €100 тыс. дохода (0,1% от займа), с которого платит 12,5% — €12,5 тыс. Само содержание компании (например, выплаты юристам) может обходиться в €6 тыс., говорит Вахитов. Итого, стоимость схемы — €18,5 тыс. в год. А в России с €10 млн процентного дохода пришлось бы заплатить €2 млн.

Получается, говорит Вахитов, что, может быть, проще держать на Кипре реальный офис и реальных сотрудников — допустим, за €100 тыс. в год — но иметь больше шансов защитить свою структуру в российском суде и доказать, что кипрская компания действительно является бенефициарным собственником процентного дохода. Реальными с точки зрения российской судебной практики считаются компании с несколькими сотрудниками, с квалифицированным персоналом, собственными средствами ведения операционной деятельности, автономией в области принятия управленческих решений.

Так что у Кипра есть шанс получить и деньги, и реальный бизнес — борьба с офшорами в России может сделать кипрские льготы востребованными.

Другие публикации:  Пособие на аренду жилья в израиле