Увольнение усыновляющего

Оглавление:

Ст. 255 ТК РФ: вопросы и ответы

Ст. 255 ТК РФ: официальный текст

Ст. 255 ТК РФ: вопросы и ответы

Ст. 255 ТК РФ содержит основные параметры отпуска, предоставляемого в связи с беременностью и родами (декретного отпуска). Рассмотрим вопросы, касающиеся этой темы, в нашей статье.

Почему отпуск по беременности и родам называют декретным?

В статье 255 Трудового кодекса идет речь об отпуске, предоставляемом в связи с беременностью и родами, за время которого женщина получает соответствующее пособие. Впервые он был введен в России декретом (законом) «О пособии по беременности и родам» в 1917 году. От названия этого документа пошло второе, обиходное название этого отпуска — декретный.

Таким образом, правильно называть декретным только отпуск, предоставляемый в связи с беременностью и родами, и не применять этот термин к отпуску по уходу за ребенком, который имеет ряд существенных отличий от декретного (ст. 256 ТК РФ).

Так, отпуск по уходу:

  • не является обязательным;
  • может быть предоставлен не только матери;
  • оформляется на основании иных документов;
  • имеет свои правила оплаты;
  • может браться частями;
  • может быть совмещен с работой.

У кого есть право на декретный отпуск?

Ст. 255 Трудового кодекса РФ касается в первую очередь работающих женщин, рожающих ребенка или усыновляющих младенца, с зарплаты которых платятся страховые взносы в ФСС (ст. 10 ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ). Причем независимо от того, на основании какого документа они выполняют свои трудовые функции:

  • обычного трудового соглашения;
  • срочного трудового договора;
  • сезонного контракта;
  • соглашения о работе в условиях неполного рабочего времени.

Кроме того, право на оплату декретного отпуска есть у женщин (ст. 6 ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» от 19.05.1995 № 81-ФЗ):

  • находящихся в качестве гражданского персонала в воинских формированиях РФ на территории иных государств;
  • уволенных при ликвидации (прекращении деятельности) работодателя на протяжении 1 года до наступления даты официального признания их безработными;
  • очно получающих профессиональное образование любого уровня (от начального до послевузовского);
  • проходящих военную службу по контракту, служащих в органах внутренних дел, государственной противопожарной службе, учреждениях уголовно-исполнительной системы, органах по контролю за оборотом наркотиков или таможенных органах.

Смыслом такого отпуска является освобождение трудящейся женщины от работы на основании больничного. Так что неработающие женщины права на него и, соответственно, его оплату не имеют (за исключением уволенных при ликвидации работодателя).

Каков порядок предоставления отпуска по беременности и родам?

Для получения декретного отпуска необходимо наличие больничного, выданного женщине согласно утвержденному порядку (раздел VIII приказа Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 № 624н). И в большинстве ситуаций этого документа вполне достаточно для оформления и оплаты декрета, несмотря на то, что в ст. 255 ТК РФ упоминается также о заявлении женщины о предоставлении отпуска.

Поскольку письменная форма такого заявления в ТК РФ не оговорена, им можно считать сам факт предъявления работодателю больничного, оформленного по соответствующей причине.

Важно! Больничный подлежит обязательной оплате, если женщина во время декретного отпуска не работала и он получен работодателем не позднее полугода со дня окончания срока его действия (п. 2 ст. 12 закона № 255-ФЗ).

Полный срок действия больничного по беременности и родам указывается сразу при его выдаче. Он складывается из определенного количества дней, полагающихся женщине до и после родов. Причем право на его полное использование сохраняется вне зависимости от того, на какие по продолжительности части он разделился в зависимости от фактической даты родов.

Оформление декретного отпуска — это право, а не обязанность женщины. Получив больничный, она может во время его действия продолжать работать.

Если женщина отказалась от своевременного оформления больничного и он был выдан ей позже, его начало все равно будет исчисляться от той даты, когда женщина должна была получить его изначально. Так что использовать часть отпуска она уже не сможет (п. 46 приказа Минздравсоцразвития РФ от 29.06.2011 № 624н). Оплачены ей будут только оставшиеся дни отпуска.

Женщины, усыновившие младенца не старше 3 месяцев, получают право на отпуск, исчисляемый от даты усыновления, в количестве дней, полагающихся женщине после родов (п. 11 приказа Минздравсоцразвития РФ от 23.12.2009 № 1012н).

Женщина, работающая одновременно у нескольких работодателей и работавшая у них же 2 года, предшествующие году оформления отпуска, может получить то количество больничных, которое ей необходимо, чтобы представить их всем работодателям (п. 2 ст. 13 закона № 255-ФЗ).

Об особенностях назначения пособия совместителю читайте в статье «Пособие по беременности и родам для совместителей».

Может ли продолжительность отпуска быть иной, чем указано в статье 255 Трудового кодекса РФ?

Декретный отпуск выражается в календарных днях и делится на 2 части: до и после родов.

Продолжительность первой составляет:

  • 70 дней — в общем случае.
  • 84 дня — при ожидании нескольких детей.
  • 90 дней — для жительниц территорий, пострадавших от радиации при аварии на ЧАЭС (п. 6 ст. 18 закона РФ «О социальной защите граждан…» от 15.05.1991 № 1244-I), при взрыве на объединении «Маяк» и из-за сбросов в реку Теча (п. 7 ст. 1 ФЗ «О социальной защите граждан РФ…» от 26.11.1998 № 175-ФЗ). Эти ситуации в ст. 255 ТК РФ не отражены.

Вторая имеет протяженность:

  • 70 дней — в общем случае;
  • 86 дней — если роды прошли с осложнениями;
  • 110 дней — при рождении нескольких детей.

Таким образом, декретный отпуск может длиться от 140 до 200 дней.

Если роды одного ребенка оказываются осложненными, учреждение, в котором их приняли, выдает дополнительный больничный на 16 дней. Если наличие многоплодной беременности было выявлено только при родах, отпуск продлевают на 54 дня также путем выдачи дополнительного больничного. Если роды произошли до срока, с которого планировалась выдача больничного, его оформят на 156 дней.

Продолжительность отпуска для женщины-усыновительницы, имеющей право только на его вторую часть (п. 11 приказа № 1012н), составит:

  • 70 дней — если ребенок один;
  • 110 дней — если детей несколько.

От чего зависит сумма оплаты декретного отпуска?

Сумма выплачиваемого пособия зависит от:

  • Количества дней, из которых складывается отпуск.
  • Страхового стажа женщины. Если он меньше 6 месяцев, расчет выплат делают исходя из величины МРОТ, установленного в РФ на день начала отпуска, принимая его значение полагающимся к выплате за полный месяц (п. 3 ст. 11 закона № 255-ФЗ). В регионах с действующим районным коэффициентом к зарплате МРОТ увеличивают на этот коэффициент.
  • Размера среднего заработка (при достаточном страховом стаже). Пособие составит его полную сумму (п. 1 ст. 11 закона № 255-ФЗ) и будет равно количеству дней отпуска, умноженному на среднедневной заработок. Средний за день заработок определяется путем деления общей суммы дохода за 2 года перед годом оформления декретного отпуска (если дохода в них не было, то для расчета можно взять предшествующие им 2 года) на число календарных дней в расчетном периоде (ст. 14 закона № 255-ФЗ).

Максимальная величина дохода, принимаемого для расчета, ограничена предельной величиной базы, с которой платятся взносы в ФСС. Количество дней в 2 годах может составлять 730, 731, 732 дня (информация ФСС РФ «Об изменениях, внесенных в федеральное законодательство об обязательном соцстраховании. »). Из них исключаются периоды болезни и отпусков (декретных, по уходу за ребенком и без содержания). Если в берущихся для расчета периодах доход отсутствует или меньше МРОТ, пособие рассчитывают исходя из МРОТ, применяя к нему районный коэффициент (если он есть).

  • Величины стипендии или денежного довольствия — для соответственно получающих профессиональное образование или находящихся на военной или иной аналогичной службе (ст. 8 закона № 81-ФЗ).
  • Установленной законодательно денежной суммы (300 руб.) – для уволенных при ликвидации (прекращении деятельности) работодателя на протяжении 1 года до наступления даты официального признания их безработными (ст. 8 закона № 81-ФЗ), подлежащей индексации. С 01.02.2016 ее величина составляет 581,73 руб. (постановление Правительства РФ от 28.01.2016 № 42).

Подробнее о расчете пособия читайте в статье «Новый закон о декретном отпуске в 2015 году — изменения».

Пособие женщине, работающей у нескольких работодателей, может быть оформлено либо в одном из мест работы (с учетом всех имеющихся доходов), либо в каждом из них отдельно (п. 1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).

Если женщина относится к лицам, работающим на себя (адвокатам, нотариусам, ИП), добровольно платит взносы в ФСС и за предшествующий отпуску год они уплачены в полном объеме, пособие ей будет рассчитано от МРОТ (п. 6 ст. 4.5 и п. 2.1 ст. 14 закона № 255-ФЗ).

Кем и в какие сроки оплачивается отпуск по беременности и родам?

На назначение пособия закон отводит 10 календарных дней, отсчитываемых со дня обращения за ним. Выплату производит:

  • работодатель (а также учебное заведение или учреждение по месту службы) в срок, установленный для ближайшей выплаты зарплаты (п. 1 ст. 15 закона № 255-ФЗ);
  • ФСС в сроки, совпадающие со сроками назначения пособия (п. 2 ст. 15 закона № 255-ФЗ), работникам, уволенным в связи с ликвидацией, а также работникам неплатежеспособного работодателя (пп. 3–4 ст. 13 закона № 255-ФЗ).

Своевременно не полученное пособие выплачивается в срок не позднее 3 лет с даты обращения за ним (п. 3 ст. 15 закона № 255-ФЗ). Этот срок не ограничивается, если в задержке выплаты есть вина работодателя или ФСС.

Можно ли уволить женщину в период декретного отпуска?

Увольнение в этот период допустимо только в случае ликвидации работодателя (ст. 261 ТК РФ). Договор с сотрудницей, работавшей по срочному трудовому договору и оформившей декретный отпуск, расторгается только по окончании этого отпуска.

Как декретный отпуск учитывается в стаже для пенсии?

Поскольку декретный отпуск оформляется больничным, в страховом стаже для начисления пенсии он учитывается полностью, т. к. попадает в разряд включаемых в него нестраховых периодов временной нетрудоспособности, оплачиваемых за счет ФСС (подп. 2 п. 1 ст. 12 ФЗ «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ).

Что полагается тем, кто усыновил ребенка

Учитывая, что в последнее время все больше россиян усыновляют детей, мы решили обобщить информацию о том, какие выплаты и налоговые льготы предусмотрены для усыновителей в федеральном законодательстве. А еще мы расскажем, когда усыновителям следует заглянуть в региональные нормативные акты.

Денежные выплаты «как для родителей»

Есть ряд выплат, на которые усыновители имеют те же права, что и обычные родители, при условии, что усыновляются совсем маленькие дети.

1. Пособие по беременности и родам. Оно выплачивается работающим и некоторым другим категориям женщи н подп. «д» п. 9 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н (далее — Порядок) при усыновлении ими ребенка в возрасте до 3 месяцев за период со дня усыновления и до дня, когда истекл и ст. 7 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ) :

  • 70 календарных дней со дня рождения ребенка;
  • 110 календарных дней со дня рождения детей — при усыновлении двух и более детей (двойняшек, тройняшек и т. д.).

От других форм семейного устройства ребенка, например от опеки (попечительства), усыновление отличается, в частности, тем, что производится только по решению суда, а между усыновителями и усыновленными возникают такие же права и обязанности, как между родителями и детьм и п. 1 ст. 125, п. 1 ст. 137 СК РФ .

2. Единовременное пособие при рождении ребенк а ст. 11 Закона № 81-ФЗ ; ст. 2 СК РФ . Оно назначается и выплачивается при одновременном соблюдении двух условий:

  • пособие не было получено родителем ребенка. Выяснить это несложно. Дело в том, что для назначения пособия требуется справка из органа ЗАГС о рождении ребенк а подп. «б» п. 28 Порядка . Она выдается один раз. То есть, если усыновителю такую справку не выдали, велика вероятность того, что она уже была выдана родителю, который на ее основании и получил пособие;
  • усыновитель обратился за пособием не позднее 6 месяцев со дня рождения ребенк а ст. 17.2 Закона № 81-ФЗ . То есть если ребенок родился в феврале, а усыновили его в сентябре того же года, то усыновителю это пособие уже не положено.

В 2014 г. размер пособия составляет 13 741,99 руб. ч. 2 ст. 9 Закона от 02.12.2013 № 349-ФЗ (далее — Закон № 349-ФЗ); статьи 4.2, 12 Закона № 81-ФЗ В районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях эта сумма увеличивается на районный коэффициен т ст. 5 Закона № 81-ФЗ .

В некоторых регионах существуют дополнительные меры поддержки как для родителей, так и для тех, кто усыновляет новорожденных. Например, в Ленинградской области

Другие публикации:  Заявление на отгул в связи

предусмотрено разовое пособие в размере 20 000 руб. на каждого усыновленного ребенка в возрасте до 3 месяцев. Если же одновременно усыновляются трое и более таких детей, то дополнительно положено еще 100 000 руб. на семь ю ч. 1, 3, 4 ст. 3 Областного закона Ленинградской области от 01.12.2004 № 103-оз . А в Санкт-Петербурге усыновителям детишек до 6 месяцев полагается единовременная компенсация для покупки детского питания и детских товаров — 20 152,84 руб. на первого ребенк а подп. 1 п. 1 ст. 19 Закона Санкт-Петербурга от 22.11.2011 № 728-132 . С каждым последующим усыновленным ребенком сумма компенсации увеличивается.

3. Пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет статьи 13, 14 Закона № 81-ФЗ . Оно назначается и выплачивается в том же порядке, что и родителям.

Также хотим напомнить, что в настоящее время усыновителям, как и обычным родителям, положен материнский капитал (сейчас он составляет 429 408,5 руб. п. 1 ст. 9 Закона № 349-ФЗ ), при условии что усыновленный ребенок будет в семье не первы м ч. 1 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 256-ФЗ .

Специальная выплата для усыновителей

Ее назначение никак не зависит от возраста усыновленного ребенка. Это единовременное пособие при передаче ребенка на воспитание в семь ю ст. 12.1 Закона № 81-ФЗ . Назначает и выплачивает это пособие уполномоченный орган субъекта РФ п. 33 Порядка . К примеру, в Москве это Департамент социальной защиты населени я п. 1 Постановления Правительства Москвы от 27.05.2008 № 425-ПП .

Кстати, это пособие полагается не только при усыновлении, но и при установлении опеки (попечительства), а также при передаче ребенка на воспитание в приемную семь ю ст. 12.1 Закона № 81-ФЗ .

В этом году размер пособия составляет 13 741,99 руб. на каждого усыновляемого ребенка. Эта сумма резко возрастает — до 105 000 руб. — в случае усыновлени я ст. 12.2 Закона № 81-ФЗ ; ч. 2 ст. 9 Закона № 349-ФЗ :

  • ребенка-инвалида;
  • ребенка старше 7 лет;
  • одновременно нескольких детей, являющихся братьями и (или) сестрами.

Там, где есть районный коэффициент, пособие должно быть на него увеличен о ст. 5 Закона № 81-ФЗ .

Дополнительно единовременные пособия (выплаты) при усыновлении предусмотрены во многих субъектах РФ.

В некоторых регионах единовременные выплаты при усыновлении являются целевыми. Так, в Калининградской области выплата, которая на сегодняшний день составляет 615 000 руб., предназначается исключительно для обеспечения усыновленного ребенка жилым помещение м статьи 1, 2 Закона Калининградской области от 21.12.2006 № 103 . Причем эта сумма может быть выплачена как предварительно, так и по факту обеспечения ребенка жилье м п. 3 Порядка (приложение к Постановлению Правительства Калининградской области от 19.06.2007 № 351) .

А в Чувашии усыновителям положено 300 000 руб. (375 000 руб. — на ребенка-инвалида), но потратить их можно только на следующие цели: улучшение жилищных условий семьи усыновителя; лечение или оздоровление ребенка либо его образовани е статьи 2, 4 Закона ЧР от 03.10.2012 № 60 .

Кроме того, в некоторых регионах усыновители получают также ежемесячные выплаты (компенсации) на усыновленного ребенка, пока тот не достигнет 18 лет либо не наступят иные основания для прекращения выплаты (например, отмена усыновления или переезд семьи в другой регион). В частности, ежемесячные выплаты есть в Москв е п. 1.6.8 приложения № 1 к Постановлению Правительства Москвы от 17.12.2013 № 851-ПП , Московско й п. 1 ст. 2 Закона Московской области от 05.07.2006 № 98/2006-ОЗ , Тульско й ч. 2 ст. 19 Закона Тульской области от 07.10.2009 № 1336-ЗТО , Воронежско й ч. 1 ст. 4 Закона Воронежской области от 26.04.2013 № 47-ОЗ областях.

Налоговые льготы

Их совсем немного, и распространяются они далеко не на всех усыновителей.

В последние годы число детей-сирот становится все меньше

Это освобождение от уплаты транспортного налога по одной машине, как правило, небольшой мощности (100— 150 л. с.), зарегистрированной на усыновителя (воспользоваться льготой может только один из усыновителей). В большинстве субъектов РФ (в частности, в Москв е пп. 8, 10 ч. 1 ст. 4 Закона г. Москвы от 09.07.2008 № 33 , Санкт-Петербург е ст. 4-1 Закона Санкт-Петербурга от 04.11.2002 № 487-53 , Алтайском кра е пп. 5, 6 ч. 1 ст. 3 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС , Ульяновской област и пп. 11, 12 ч. 1 ст. 3 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-ЗО ) такая льгота предусмотрена для:

  • тех, кто усыновил ребенка-инвалида;
  • усыновителей в многодетной семье.

И лишь в Свердловской области под льготу подпадают абсолютно все усыновители, воспитывающие усыновленного ребенка в возрасте до 18 лет п. 11 ч. 1 ст. 4 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ .

Кроме того, зачастую усыновители ребенка-инвалида или многодетные усыновители освобождаются и от уплаты земельного налога (например, в Петербург е пп. 4, 5 ч. 1 ст. 5 Закона Санкт-Петербурга от 23.11.2012 № 617-105 ) либо платят его в пониженном размере (например, в Уфе ) подп. 2, 4 п. 8 Решения Совета городского округа г. Уфа РБ от 17.11.2005 № 2/6 .

В заключение напомним, что работники, усыновившие ребенка (детей), вправе взять отпуск по уходу до достижения ребенком 3 лет ст. 257 ТК РФ .

Выплаты и пособия одиноким матерям в России

Женщины, которые самостоятельно воспитывают детей, определяются государством как особая социальная категория, которой полагается материальная помощь. Согласно данным статистики, численность неполных семей составляет 30% от общего количества. На государственном уровне четко определено понятие матерей-одиночек и права одиноких матерей по трудовому кодексу. Рассмотрим далее, при каких обстоятельствах присваивается статус и какие выплаты положены матерям-одиночкам.

Кому присваивается статус одинокой матери в России

Статус матери-одиночки и условия его присвоения утверждены законодательством. Особенное положение предоставляется Отделом соцзащиты населения лицам, попавшим в следующие ситуации:

  • Женщина родила вне брака и впоследствии официальный союз не был заключен.
  • Отец не принимает никакого участия в жизни малыша, не оказывает материальную поддержку как добровольно, так и в виде алиментных выплат.
  • Отца по документам нет, в соответствующей графе свидетельства о рождении стоит прочерк.
  • Отцовство не установлено через суд.

Если в семье нет одного родителя, мать самостоятельно выполняет обязанности по содержанию, обеспечению и воспитанию. В этом случае она имеет право получать материальную помощь.

При оформлении документов о рождении стоит обратить внимание на то, что ЗАГС в подобных ситуациях выдает специализированную справку формы № 25. С нее необходимо снять ксерокопию, так как подлинник потребуется предоставить для получения государственных выплат.

ВНИМАНИЕ! Даже если дети рождены в официальном браке, женщина может получить статус матери-одиночки, если через суд будет доказано отсутствие родства между супругом и малышом. Установленные выплаты одиноким матерям будут действовать на общих основаниях.

Какие выплаты положены неработающей матери-одиночке

Перечень, размеры и условия начисления пособий зафиксированы в Федеральном законе № 81-ФЗ от 19.05.1995 «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей». В нем подробно расписаны все категории семей и перечислена полагающиеся варианты помощи, которую будут платить матерям в подобных ситуациях. Одинокие мамы получают денежные довольствия федерального масштаба, которые с каждым годом индексируются в сторону повышения.

Помимо этого, регионы устанавливают дополнительную помощь. Ею могут быть:

  • целевые ежемесячные выплаты, направленные на компенсацию оплаты обучения для мам-студенток при рождении первого ребенка и последующих, малоимущих матерей на бытовые нужды (например, продукты) или школьных принадлежностей для детей-школьников;
  • региональное пособие одиноким матерям на детей, которое может быть как ежемесячным, так и ежеквартальным. Причем выплаты, осуществляемые раз в 3 месяца, намного выше чем ежемесячные пособия на ребенка.

Не работающие матери-одиночки, которые не могут оформить стандартный отпуск по уходу за ребенком, имеют право получить государственные компенсационные выплаты. Они производятся в период, когда возраст малыша от 1,5 до 3 лет. Сумма выплат установлена федеральным законодательством. Размер компенсаций уже на протяжении многих лет составляет 50 рублей.

ВАЖНО! При отсутствии официального трудоустройства декретные выплаты матерям-одиночкам осуществляться из государственного бюджета не будут.

Размер выплат при наличии двух и более детей

В зависимости от того, сколько детей находится на обеспечении у женщины, ей полагаются различные размеры пособий для матерей одиночек. Также отличается периодичность их предоставления.

Матери-одиночке с двумя и более детьми могут быть предоставлены:

  • ежемесячные выплаты за период ухода, равные 40% от средней суммы заработка, соответственно, на двоих детей показатель будет равен 80%;
  • регулярные выплаты на третьего малыша, осуществляемые каждый месяц, которые приравниваются к показателю прожиточного минимума для детей конкретного региона.

Прочие выплаты, размер пособий одинокой матери с двумя детьми и более, их суммы, порядок предоставления, равно как прекращения, устанавливаются решением региональных органов власти.

Льготы для матерей одиночек предоставляются на федеральном и региональном уровнях. Федеральные — это стандартные трудовые и налоговые послабления. На уровне регионов это может быть:

  • Предоставление санаторных путевок.
  • Поступление в садик, школу или колледж вне очереди.

Согласно Трудовому Кодексу, для одиноких матерей предполагается создание особенных условий труда работодателем, а именно:

  • сокращенный график работы;
  • особенный порядок начисления платы;
  • период, когда предоставляется больничный матери-одиночке по уходу за ребенком;
  • увеличенное время отпуска.

Часто возникает вопрос о том, могут ли уволить мать-одиночку с работы, в данном случае все зависит от оснований увольнения. При грубом нарушении должностных обязанностей или положений трудовой дисциплины уволить могут по статьям ТК РФ.

Если речь идет об увольнении по сокращению, то женщины, являющиеся единственным родителем в семье, будут рассматриваться как самый последний кандидат на увольнение. Даже если женщина является одинокой мамой, расчет и оплата больничного для нее будет производиться на общих условиях.

Выплаты при усыновлении ребенка одним родителем

Законодательство в определении понятия семьи не указывает четкое количество родителей. Соответственно, юридического запрета на усыновление первого или следующего ребенка исключительно женщине или супружеским парам не существует. При единоличном усыновлении женщина получит статус матери-одиночки.

Именно поэтому существуют отдельные социальные выплаты при усыновлении одним родителем:

  • единоразовая выплата после передачи ребенка в приемную семью;
  • региональное детское пособие для усыновителя;
  • оплата декретного отпуска и пособие по уходу за ребенком, если усыновленному младенцу нет трех лет;
  • общие выплаты по беременности и родам, если малыш младше трех месяцев;
  • стандартное пособие по уходу за ребенком до возраста полтора года.

Важно, чтобы условия жизни, доход семьи и имущественное положение усыновляющего или удочеряющего лица соответствовали предъявляемым государством условиям.

ВНИМАНИЕ! Дети-сироты серьезно защищены государством. Об их правах мы подробно писали в нашей статье.

Компенсации одиноким матерям, воспитывающим детей инвалидов

Выплаты и компенсации одиноким матерям, воспитывающим детей инвалидов, осуществляются иначе. Для них предусмотрены дополнительные выплаты матерям-одиночкам и регулярные пособия. Такие, как:

  • стандартное ежемесячное пособие для ребенка-инвалида;
  • ежемесячное пособие для инвалида из малоимущей семьи.

Эти виды материальной помощи различаются только по своему размеру. Следует также отличать такие меры социальной поддержки, как пенсия по инвалидности, пособие и компенсации. Это совершенно разные способы оказания помощи детям с ограниченными возможностями и их родителям. Выплаты данных категорий производятся независимо друг от друга.

Может ли подать на алименты мать-одиночка

Алиментные выплаты по закону предусматриваются только тогда, когда у малыша есть оба родителя. Соответственно, тот, что проживает отдельно от семьи, обязан оказывать материальную поддержку: выплачивать алименты второму родителю, который фактически исполняет обязательства по обеспечению и воспитанию ребенка.

С точки зрения законодательства, матери-одиночки официально определяются как единственный родитель. А потому взыскивать алименты в этом случае не с кого. Для того чтобы матери со статусом одиночки подать иск о взыскании алиментных выплат, потребуется в судебном порядке установить отцовство. Это означает, что как только судом оно будет установлено, мать потеряет социальный статус одиночки. Именно поэтому сочетание таких юридических понятий, как «мать-одиночка» и «алименты», невозможно.

Материальная помощь одиноким матерям установлена законодательно и осуществляется на государственном уровне на основании того, кому присваивается статус одинокой матери. Однако, выплачиваться автоматически без личного запроса и предоставление необходимых документов для оформления она не будет.

Вычеты на детей: возможны варианты

Предоставление стандартных налоговых вычетов на детей — не новая для бухгалтерии процедура, но на практике вызывает много вопросов. Невозможно предсказать все жизненные ситуации, с которыми может столкнуться бухгалтер. В данном обзоре мы собрали 16 практических примеров, которые в последнее время разъяснил Минфин России.

При исчислении НДФЛ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218—221 НК РФ. Об этом гласит п. 3 ст. 210 НК РФ. Граждане имеют право на получение стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периода (года) на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Данный вычет предоставляется до месяца, в котором исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода доход физлица превысил 280 000 руб.

Заявление на вычет

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты (п. 3 ст. 218 НК РФ).

Нужно ли требовать такое заявление ежегодно? Как быть с вычетами, если работник принят в середине года (и соответственно тогда же написал заявление на вычеты) или же просит предоставить вычеты за прошлый год? Рассмотрим эти ситуации.

Одно заявление на все времена

Если работник трудится у одного работодателя в течение нескольких лет, у бухгалтера возникает вопрос: нужно ли ежегодно получать от такого работника заявления на вычет? Минфин России считает, что нет (см. письмо от 26.02.2013 № 03-04-05/8-131). Как следует из этого письма, если у налогоплательщика право на получение стандартного налогового вычета не прекратилось, независимо от окончания налогового периода повторного представления заявления налоговому агенту не требуется.

Другие публикации:  Гпк ходатайство о привлечении третьих лиц

Вычеты — только с момента приема на работу

На практике работников не всегда принимают с начала года. Нередко новые сотрудники приходят в компанию в середине года и подают заявления о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка. Проблем не возникает, если работник в том же году до этого трудился в другом месте и предоставляет от прежнего работодателя справку по форме 2-НДФЛ за текущий год.

Но как быть, если в этом году до поступления на работу сотрудник в трудовых отношениях не состоял? Может ли он получить вычет за каждый месяц налогового периода, в том числе за месяцы, когда он не состоял в трудовых отношениях у работодателя? Минфин России считает, что нет (см. письмо от 27.02.2013 № 03-04-05/8-154). Логика рассуждений финансистов такова. Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, установленная п. 1 ст. 224 названного Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218—221 НК РФ.

Если налогоплательщик начал работать не с первого месяца налогового периода, вычеты, предусмотренные подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой о полученных налогоплательщиком доходах, выданной налоговым агентом в соответствии с п. 3 ст. 230 НК РФ. Таким образом, стандартные налоговые вычеты предоставляются налоговым агентом с месяца поступления налогоплательщика на работу и в отношении доходов, полученных в данной организации.

В ситуации, когда до поступления на работу налогоплательщик имел доходы, облагаемые по ставке 13%, по окончании налогового периода в соответствии с п. 4 ст. 218 НК РФ перерасчет налоговой базы с учетом предоставленных налоговым агентом стандартных налоговых вычетов может сделать налоговая инспекция. Для этого налогоплательщик должен представить налоговую декларацию и подтверждающие документы.

Вычет за прошлый год невозможен

Бывает и другая ситуация, когда заявление на вычет и подтверждающие документы налогоплательщик предоставляет работодателю в налоговом периоде, следующем за годом рождения ребенка. Как и в предыдущей ситуации, Минфин России считает, что получить вычеты за прошлый год налогоплательщик может только в налоговой инспекции путем подачи налоговой декларации и предоставления необходимых документов (письмо от 25.09.2013 № 03-04-06/39802).

Финансисты подчеркивают, что налоговый агент может предоставить налогоплательщику стандартный налоговый вычет только в отношении полученных им доходов за тот налоговый период, в котором такие документы были фактически представлены налоговому агенту.

Доход налогоплательщика: детали имеют значение

Предельная величина дохода, в отношении которого предоставляется стандартный налоговый вычет, установленный подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, определяется исходя из доходов, подлежащих обложению по ставке 13%.

На практике у работника могут быть наряду с доходами, облагаемыми по ставке 13%, необлагаемые доходы и частично облагаемые доходы. Кроме того, в отдельные месяцы налогового периода у работника может вообще не быть облагаемого дохода.

Частично освобождаемые выплаты

К доходам, частично освобожденным от налогообложения НДФЛ, относятся:

— выплаты в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ);

— материальная помощь, выплаченная работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ);

— не превышающие 4000 руб. доходы в виде стоимости подарков, материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту) (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Эти доходы (в пределах установленных лимитов) не должны учитываться при определении права работника на получение стандартного вычета, установленного подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Об этом Минфин России напомнил в письме от 21.03.2013 № 03-04-06/8872. Иными словами, выплаты (доходы), частично освобождаемые от обложения НДФЛ, учитываются при предоставлении стандартного налогового вычета в части, не освобождаемой от налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 226 НК РФ организация — налоговый агент исчисляет НДФЛ нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, облагаемых по ставке 13%, с учетом налоговых вычетов и с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога. Установленные подп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы, исчисляемой налоговым агентом нарастающим итогом, на соответствующий установленный размер вычета.

На практике может сложиться ситуация, когда в отдельные месяцы налогового периода у работника нет дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%. Однако стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая и те месяцы, в которых не было выплат дохода (см. письма Минфина России от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207, от 27.03.2012 № 03-04-06/8-80, от 03.02.2012 № 03-04-06/8-20).

Например, с января по август сотрудница работала, с сентября находилась в отпуске по беременности и родам (зарплата за сентябрь — ноябрь не выплачивалась), в декабре получила единовременное денежное вознаграждение.

Минфин России подтверждает: если в отдельные месяцы налогового периода налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый НДФЛ, стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы (в рассматриваемом случае это сентябрь — ноябрь), в которых не было выплат дохода (письмо от 06.02.2013 № 03-04-06/8-36).

Аналогичная позиция приведена и в письме Минфина России от 06.05.2013 № 03-04-06/15669. Но в нем финансисты делают одну важную оговорку: если выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не может быть предоставлен.

Доход от сдачи имущества в аренду

В письме от 08.08.2013 № 03-04-05/32053 Минфин России рассмот­рел ситуацию, когда налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем и не состоящий в трудовых отношениях, периодически получает доход от сдачи в аренду имущества. Вправе ли такой налогоплательщик претендовать на стандартный налоговый вычет на ребенка до 18 лет, находящегося на его обеспечении?

Поскольку речь идет о доходе, облагаемом по ставке 13%, при определении размера налоговой базы родитель имеет право на получение налогового вычета в размере 1400 руб. за каждый месяц налогового периода, считают финансисты. Но порядок предоставления вычета будет зависеть от того, кому сдается в аренду жилье: физическому лицу или организации.

При заключении договора аренды с организацией на определенный срок организация, выплачивающая доходы по указанному договору, согласно п. 1 ст. 226 Кодекса, является налоговым агентом для данного налогоплательщика. Организация определяет налоговую базу НДФЛ только в периоды действия договора, предоставляя стандартный налоговый вычет на ребенка, за те месяцы налогового периода, в которых были произведены выплаты по договору аренды, с учетом ограничения, установленного абз. 18 названной статьи НК РФ. Если в течение налогового периода налоговый агент не предоставил налогоплательщику стандартные налоговые вычеты или предоставил в меньшем размере, чем предусмотрено ст. 218 Кодекса, по окончании налогового периода перерасчет производит налоговый орган при условии представления налоговой декларации и подтверждающих документов.

В аналогичном порядке предоставление стандартного налогового вычета на ребенка производится налоговым органом, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись, например, при получении доходов по договору аренды, заключенному с физичес­ким лицом.

Сотрудник восстановлен на работе

Работник может не согласиться с увольнением по инициативе работодателя. Согласно ч. 2 ст. 391 Трудового кодекса РФ индивидуальный трудовой спор по заявлению работника о восстановлении на работе независимо от оснований прекращения трудового договора рассматривается в суде. При этом на основании ч. 2 ст. 394 ТК РФ орган, рассматривающий индивидуальный трудовой спор, принимает решение о выплате работнику среднего заработка за все время вынужденного прогула или разницы в заработке за все время выполнения нижеоплачиваемой работы. Как в этом случае быть с вычетами?

Обратимся к письму Минфина России от 28.06.2013 № 03-04-05/24633. В нем рассмотрена следующая ситуация. В апреле 2012 г. суд признал увольнение работника незаконным и он был восстановлен в ранее занимаемой должности. По решению суда в 2012 г. сотруднику выплатили зарплату за 2011—2012 гг. и удержали НДФЛ. Поскольку с мая 2012 г. доход работника превысил 280 000 руб., налоговые вычеты на детей предоставлялись работнику по апрель этого года включительно. Получить налоговые вычеты на детей за 2011 гг. в налоговой инспекции работник также не смог, так как по мнению инспекции у него отсутствовал облагаемый доход (в связи с незаконным увольнением).

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках (подп. 1 п. 1 ст. 223 Кодекса).

Финансисты подчеркивают, поскольку суммы среднего заработка, выплаченные работнику по решению суда в связи с признанием его увольнения незаконным, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, положения п. 2 ст. 223 Кодекса о дате признания дохода в виде оплаты труда в рассматриваемом случае не применяются. Напомним, что согласно этой норме при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Следовательно, дата фактического получения дохода в виде среднего заработка за 2011 г., выплаченного по решению суда, относится к доходу, полученному налогоплательщиком в 2012 г.

Иными словами, доходы в виде среднего заработка за прошлый год, выплаченные по решению суда, учитываются при определении предельного размера годового дохода за текущий год, до достижения которого предоставляется стандартный налоговый вычет. Этой логикой могут руководствоваться и другие работодатели.

Разберемся с очередностью детей

Как уже было сказано, в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Вычет полагается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом размеры вычетов различаются в зависимости от количества детей в семье: на первого и второго ребенка полагается вычет по 1400 руб. за каждый месяц налогового периода (до достижения дохода 280 000 руб.), а на третьего и последующих детей — по 3000 руб.

Затруднения у бухгалтеров при предоставлении вычетов многодетным родителям, как правило, связаны с ситуациями, когда старшим детям в семье больше 18 лет.

Вот одна такая ситуация (см. письмо Минфина России от 07.06.2013 № 03-04-05/21379). У мужа первый и второй ребенок — совершеннолетние дети от первого брака, проживающие отдельно от родителей. Третий ребенок — несовершеннолетний, рожденный во втором браке и проживающий вместе с супругами. То есть у мужа три родных ребенка, а у жены — один. Вправе ли жена получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 3000 руб. на своего единственного ребенка как на третьего ребенка в семье?

Финансисты напоминают, что одним из условий, позволяющих воспользоваться указанным вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя. При определении применяемого размера вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители, супруги родителя утрачивают право на получение стандартного налогового вычета. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок. В рассматриваемой ситуации супруга родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3000 руб. При этом стандартный налоговый вычет на первого и второго совершеннолетних детей не предоставляется.

Аналогичное разъяснение дано в письме Минфина России от ­26.02.2013 № 03-04-05/8-133. В нем также говорится, что для получения налогового вычета 3000 руб. на третьего ребенка в возрасте до 18 лет возраст первого и второго ребенка значения не имеет.

Правительством РФ подготовлен и 26 февраля 2013 г. внесен в Госдуму проект федерального закона № 229790-6 «О внесении изменений в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации». Предлагается увеличить размер стандартных налоговых вычетов по НДФЛ для лиц, на обеспечении которых находятся дети, в том числе лиц, усыновляющих (удочеряющих) детей, оставшихся без попечения родителей, и их супругов.

Законопроект предусматривает увеличение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода родителям, супруге (супругу) родителя, усыновителям, супруге (супругу) усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, и предоставление его в следующих размерах:

— 2000 руб. — на второго ребенка;

— 4000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка;

— 12 000 руб. — на каждого ребенка-инвалида.

Другие публикации:  Задолженность налог на авто

Также предусмотрено увеличение предельного размера дохода, полученного налогоплательщиком с начала налогового периода, ограничивающего право получения вычета, с 280 000 руб. до 350 000 руб.

26 апреля 2013 г. проект принят в первом чтении (постановление Госдумы № 2188-6 ГД). Об этом Минфин России напомнил в письме от 16.09.2013 № 03-05-06-04/38073.

Как уже было сказано, одним из условий, при которых предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя. Этот факт нужно подтвердить?

Как подтвердить право отца на вычет

В ситуации, когда вычеты на детей представляются отцу (неважно, разведен он или женат), бухгалтеры иногда не знают, какие именно документы потребовать от работника для подтверждения права на вычет.

Ответ можно найти в письме Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-05/38670.

По мнению финансистов, в зависимости от конкретного случая документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности, могут быть:

— копия свидетельства о рождении ребенка;

— соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;

— копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;

— справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Если отец ребенка находится в разводе и фактически не проживает с ребенком, документами для подтверждения его права на получение стандартного налогового вычета, в частности, могут быть:

— копия свидетельства о рождении ребенка;

— справка с места учебы ребенка;

— документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка;

— письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.

Такие разъяснения приведены в письме Минфина России от 22.05.2013 № 03-04-06/18179.

Как подтвердить совместное проживание

Итак, в целях получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка необходимо представить в бухгалтерию организации заявление, свидетельство о рождении ребенка и справку о составе семьи из ЖЭК или ТСЖ по месту регистрации (как бы сказали раньше — прописки).

На практике случаются отклонения от правил. Супруги могут жить вместе, но быть зарегистрированными по разным адресам в одном и том же городе и даже в разных городах. Как в этом случае подтвердить совместное проживание?

В письме Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-05/38670 рассмат­ривается ситуация, когда отец ребенка проживает совместно с ребенком и участвует в его обеспечении, а зарегистрирован по другому адресу. В этом случае финансисты советуют представить в бухгалтерию справка из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).

Ситуация, когда мать ребенка зарегистрирована в другом городе, рассматривается в письме Минфина России от 15.01.2013 № 03-04-05/8-18. В этом письме финансисты напоминают, что если ребенок фактически проживает с родителями и находится на их обеспечении, независимо от места регистрации одного из родителей, отличного от места регистрации ребенка, оба родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета. Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, а также письменное заявление супруга о том, что жена фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении.

Вычет на неродных детей

Типичная ситуация: у мужа есть несовершеннолетние дети от предыдущего брака, за которых он уплачивает алименты. Вправе ли супруга налогоплательщика получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на детей своего мужа от преды­дущего брака? Минфин России отвечает на этот вопрос положительно (письма от 17.04.2013 № 03-04-05/12978, от 27.06.2013 № 03-04-05/24428).

Логика рассуждений такова. Согласно ст. 256 Гражданского кодекса РФ и ст. 34 Семейного кодекса РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества. Поскольку в рассматриваемом случае к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов, в том числе и та часть доходов, которая затем перечисляется в виде алиментов на обеспечение ребенка, то супруга имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка родителя.

Обратите внимание: если неродной для одного из супругов ребенок фактически проживает с родителем и супругом родителя и находится на их обеспечении, независимо от места регистрации ребенка, отличного от места регистрации родителя и супруга родителя, супруг родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета. Документами для подтверждения права второго супруга на вычет, в частности, могут быть копии свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о браке, а также письменное заявление супруги о том, что муж фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении (письмо Минфина России от 07.03.2013 № 03-04-05/7-195). Сказанное справедливо и для ситуации, когда речь идет о неродном ребенке жены.

Наибольшее количество вопросов возникает у бухгалтеров в связи с предоставлением стандартного налогового вычета в двойном размере единственному родителю. Согласно абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного вычета в двойном размере единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим (см. письмо Минфина России от 03.07.2013 № 03-04-05/25442).

Это понятие («единственный родитель») может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено. В частности, если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274 «Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния» (форма № 25), вносятся на основании заявления матери (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-04-05/8-372, от 30.01.2013 № 03-04-05/8-77).

Таким образом, налоговый вычет в двойном размере вправе получить одиновая мать как единственный родитель, если отцовство не установлено, то есть в свидетельстве о рождении ребенка на основании п. 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ запись об отце отсутствует или запись сделана по заявлению матери ребенка.

Документом для подтверждения права на получение данного налогового вычета на ребенка, в частности, может быть справка о рождении по форме № 25, выданная органом записи актов гражданского состояния.

Таким образом, налогоплательщик, являясь единственным родителем, имеет право на получение стандартного налогового вычета на своих детей в двойном размере до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный вычет, превысил 280 000 руб. Предоставление указанного вычета в двойном размере может быть прекращено до момента превышения названного лимита — с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

В случае ее вступления в брак предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере прекращается, поскольку обязанность по содержанию ребенка распределяется между родителем и супругом. При этом супруг родителя, на обеспечении которого находится ребенок, также имеет право на получение стандартного налогового вычета (письмо Минфина России от 20.05.2013 № 03-04-05/17775).

Обратите внимание, все сказанное про единственного родителя не относится к ситуации, когда у ребенка есть ми мать, и отец, но они разведены. Развод не означает отсутствие у ребенка второго родителя, то есть что у ребенка имеется единственный родитель. В этой ситуации удвоенный налоговый вычет не может быть предоставлен (письмо Минфина России от 30.01.2013 № 03-04-05/8-78, от 15.01.2013 № 03-04-05/8-23).

В соответствии со ст. 80 Семейного кодекса РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Порядок и форма предоставления содержания детям определяются родителями самостоятельно. Согласно п. 2 ст. 80 Семейного кодекса РФ, если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке.

Если брак между родителями расторгнут, родитель, проживающий отдельно от детей, свое участие в их содержании подтверждает фактом уплаты алиментов.

Родители вправе заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов) в соответствии с гл. 16 Семейного кодекса.

Вычеты на одного ребенка не суммируются

Как быть, если для одного и того же ребенка законом установлено несколько вариантов вычетов? Можно ли их суммировать? Минфин России говорит, что нет (письмо от 14.03.2013 № 03-04-05/8-214).

Вот типичная ситуация. У налогоплательщика двое детей, один из которых инвалид. В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ в 2013 г. налогоплательщик вправе получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за каждый месяц налогового периода в размере 1400 руб. на каждого ребенка. В то же время на ребенка-инвалида установлен вычет в размере 3000 руб.

Финансисты напоминают, что для налогоплательщиков, имеющих детей, предусмотрен принцип предоставления налогового вычета, приходящегося на каждого ребенка. А для налогоплательщиков, имеющих на обеспечении детей-инвалидов, вместо названных вычетов предусмотрен вычет в размере 3000 руб., который предоставляется вне зависимости от того, каким по счету является ребенок.

Как передать вычет

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Отказаться от вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами. Право на получение данного вычета ограничено рядом условий, например, нахождением ребенка на обеспечении налогоплательщика, наличием у налогоплательщика дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, и лимитом такого дохода в сумме 280 000 руб.

Поскольку налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода (в пределах установленного лимита), справку с места работы одного из родителей (который отказался от вычета) работодателю другого родителя (который будет получать двойной вычет) нужно предоставлять ежемесячно (см. письмо Минфина России от 06.03.2013 № 03-04-05/8-178).

Если у одного из неработающих родителей отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13%, передавать свое право на получение стандартного налогового вычета другому родителю он не может (письмо Минфина России от 26.02.2013 № 03-04-05/8-133).

Обратите внимание: Минфин России считает, что если один из родителей (отец ребенка) имеет право на получение данного налогового вычета, то он вправе отказаться от его получения в пользу второго родителя (матери ребенка) в размере своего права (письмо от 23.05.2013 № 03-04-05/18294). Иными словами, вычет за второго родителя может быть предоставлен только в тех пределах, на которые мог бы рассчитывать сам отказник.

Например, муж с женой имеют двоих детей, один из которых инвалид. Жена работает, муж ухаживает за ребенком-инвалидом. За 2012 г. доход мужа от сдачи имущества в аренду составил 6000 руб., при этом он отказался от получения стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей. Жена обратилась в налоговый орган с заявлением о предоставлении двойного налогового вычета на детей за 2012 г. в сумме (1400 + 3000) x 2 x 12 = 105 600 руб. Налоговой орган в предоставлении заявленного вычета отказал, указав, что жена имеет право только на дополнительный вычет в размере дохода мужа (6000 руб.). Минфин России поддержал эту позицию. По мнению финансистов, мать ребенка вправе получить стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода в размере 4400 руб. (1400 руб. + 3000 руб.) на первого ребенка и ребенка-инвалида, а также налоговый вычет, от получения которого отказался отец, ограниченный его доходом в размере 6000 руб.

Вычет за родителей детям не полагается

Вправе ли дети получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ за мать или отца в случае их смерти если работодатель, не предоставлял им вычеты за предыдущее налоговые периоды. Минфин дает отрицательный ответ на этот вопрос (письмо от 26.02.2013 № 03-04-05/8-132).

Ссылаясь на подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, финансисты напоминают, что стандартный налоговый вычет распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Следовательно, дети и соответственно их законные представители не имеют права на получение указанного налогового вычета.

Работники могут быть опекунами несовершеннолетних детей. При этом родители опекаемых детей в одних случаях могут быть лишены родительских прав, в других нет. А сами опекуны могут как состоять в браке, так и вести холостой образ жизни. Как даны обстоятельства влияют на возможность получения налогового вычета на опекаемого ребенка? Какие документы нужны для подтверждения права на вычет в двойном размере? Ответы на эти вопросы можно найти в письме Минфина России от 04.02.2013 № 03-04-06/8-32.

В соответствии с п. 7 ст. 10 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» орган опеки и попечительства исходя из интересов лица, нуждающегося в установлении над ним опеки или попечительства, может назначить ему нескольких опекунов или попечителей, в том числе при устройстве в семью на воспитание детей, оставшихся без попечения родителей.

Опекун, на обеспечении которого находится несовершеннолетний ребенок, имеет право на налоговый вычет за каждый месяц налогового периода (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Единственному опекуну на основании абз. 13 данного подпункта налоговый вычет предоставляется в двойном размере. При этом размер стандартного вычета не изменяется в зависимости от факта регистрации брака, состава семьи опекуна, поскольку супруги опекунов не имеют права на стандартный налоговый вычет по отношению к подопечным детям, а также от факта лишения (нелишения) родителей опекаемого родительских прав.

К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, в частности, относится до­кумент из органов опеки и попечительства, подтверждающий назначение опекуна единственным опекуном.