Договор дарения юридическим лицом физическому лицу

Оглавление:

Может ли организация подарить квартиру физическому лицу не сотруднику компании?

Законодательство о дарении недвижимости между физическими и юридическими лицами

Любая организация может подарить квартиру любому физическому лицу . Физическое лицо может являться сотрудником компании. Может совсем не иметь к ней никакого отношения.

Законодательство содержит указание на ряд случаев, когда договор дарения недвижимости не может быть совершен , т.е. случаи запрещения дарения недвижимого имущества . Так, не может быть подарена недвижимость

1) от имени малолетних граждан и граждан, признанных недееспособными их законными представителями;

2) работникам образовательных, лечебных, воспитательных учреждений, учреждений социальной защиты, гражданами, находящимися в них на лечении, содержании и воспитании, супругами и родственниками этих граждан;

3) лицам, занимающим государственные или муниципальные должности, государственным служащим, служащим органов местного самоуправления, служащим Банка России в связи с их должностным положением или в связи с исполнением ими служебных обязанностей;

4) в отношениях между коммерческими организациями.

Таким образом каких-либо препятствий для заключения и последующей государственной регистрации перехода права при дарении недвижимости организациями физическим лицам в законе не существует.

Налогообложение при дарении квартиры от организации физическому лицу

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества. Доход в виде указанной экономической выгоды подлежит обложению налогом НДФЛ в установленном порядке. НДФЛ – налог, который уплачивается гражданами РФ с доходов, полученными ими со всех источников в РФ и от источников за пределами РФ ( ст. 209 НК РФ ).

Учитывая положения статей 228 ( Порядок уплаты налога ) и 229 НК РФ ( Налоговая декларация ), одаряемое физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог и представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при передаче физическому лицу от организации по договору дарения квартиры используется рыночная стоимость этой квартиры. В последнее время, как правило, в качестве рыночной используется кадастровая стоимость недвижимости

Дарение юридическими лицами и ИП

Как известно, сторонами договора дарения, отечественное законодательство позволяет выступать не только физическим лицам, но и организациям, а также ИП, не образующим юридического лица. Однако деятельность большинства из указанных субъектов хозяйствования имеет коммерческую направленность, что противоречит специфике дарительных правоотношений. Таким образом, дарение от лица организаций и индивидуальных предпринимателей, допустимо только в случаях, если оно имеет бытовой или любой другой характер, не связанный с коммерческой деятельностью.

Дарение от юридического лица юридическому лицу

Нормы, регулирующие дарение, допускают осуществление такой сделки между юридическими лицами лишь в случаях, когда хотя бы одна из них не является коммерческой организацией. Это связано с законодательным запретом, установленным п. 4 ст. 575 ГК, согласно которому, дарение в отношениях между коммерческими организациями запрещено.

Исключение из этого правила составляют случаи дарения, где стоимость подарка не превышает 3 тыс. рублей.

Обратим внимание, что договор дарения, где дарителем выступает организация, а стоимость подарка превышает 3 тыс. рублей, согласно п. 2 ст. 574 ГК, обязательно заключается в письменной форме. Следуя логике законодателя, если стоимость меньше 3 тыс. рублей — допустимо устное оформление, что противоречит ст. 161 ГК, требующей письменной формы от любого такого договора.

Если имущество, которое организация намерена подарить другому юр. лицу, принадлежит ей на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, то подарить его она может только с согласия непосредственного собственника такого имущества. Однако указанное ограничение не распространяется на обычные подарки небольшой стоимости (п. 1 ст. 576 ГК).

Что интересно, гражданско-правовые запреты на дарение в отношениях между коммерческими организациями прямо противоречат налоговым нормам. В частности, ст. 251 НК, предусматривает освобождение от налогообложения подарков при дарении от или в пользу материнской коммерческой организации. Таким образом, данный вопрос требует существенной нормативной доработки.

Дарение от юридического лица физическому лицу

Договор дарения, совершенный от юридического лица в пользу гражданина, будет вполне законен, независимо от направления деятельности и уставных целей организации. Так, юр. лицо может передать любой вид имущества в пользу физ. лица по договору дарения, если такой договор будет носить безвозмездный характер, и не будет предусматривать встречных обязанностей или представлений со стороны одаряемого гражданина (ст. 572 ГК). В противном случае дарственную следует считать притворной, что влечет ее ничтожность (ст. 170 ГК)

Что интересно, ст. 161 ГК, требует заключения письменного договора в каждом из случаев совершения сделок юридическим лицом.

Согласно п. п. 2, 3 ст. 575 ГК, юридические лица не могут совершать подарки в пользу граждан, состоящих на государственной и муниципальной службе, а также в пользу работников образовательных, медицинских и прочих социальных учреждений.

Если одаряемый гражданин является недееспособным в силу возраста или решения суда, то в сделке дарения от юридического лица, его интересы должен представлять его законный представитель (родитель, опекун) (ст. ст. 28, 29 ГК). Участие в сделке несовершеннолетнего гражданина допустимо по письменному согласию его законных представителей (ст. 26 ГК).

По общему правилу, доходы, полученные гражданами в натуральной или денежной форме в порядке дарения (кроме недвижимости, ТС, акций, долей и паев) освобождаются от налогообложения. Однако такое освобождение действует, если дарителем выступает физическое лицо (п. 18.1 ст. 217 НК). Таким образом, в случае получения гражданином подарка от организации, у него возникает обязанность уплаты 13% НДФЛ от рыночной стоимости имущества, превышающей 4 тыс. рублей (п. 28 ст. 217 НК).

Нотариальное удостоверение дарственной между юр. лицом и гражданином не является обязательным, однако вполне может быть произведено по их желанию. Удостоверение договора позволит проверить законность сделки и наличие у сторон прав на ее совершение (ст. 163 ГК).

Дарение индивидуальными предпринимателями (ИП)

Согласно п. 1 ст. 23 ГК, граждане имеют право заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица в статусе индивидуального предпринимателя. Согласно п. 3 ст. 23 ГК, к предпринимательской деятельности указанных субъектов применяются нормы гражданского законодательства, регулирующие деятельность коммерческих организаций.

Однако если дарение совершалось лицом без ссылки на его правовой статус индивидуального предпринимателя, правоотношение не предполагало получение какой-либо прибыли, а полученное одаряемой стороной имущество не использовалось им в рамках коммерческой деятельности, то такое дарение будет вполне законным.

Если одаряемым выступает любой другой субъект, то ИП может совершать дарение в качестве дарителя — субъекта хозяйственной деятельности. В таком случае на дарственную будут распространяться нормы п. 2 ст. 574 ГК, требующие составления письменного договора, если стоимость подарка превысить 3 тыс. рублей.

Если ИП обещает кому-либо подарить имущество и прочие блага в будущем, то согласно п. 2 ст. 572 ГК, такой договор должен содержать ясно выраженное намерение на передачу подарка. При этом договор также должен содержать указание на конкретный подарок.

Как и любой другой даритель, ИП не может совершать дарение в пользу государственных и муниципальных служащих, а также работников образовательной, социальной и медицинской сфер (ст. 575 ГК). Исключение составляют подарки, стоимость которых не превышает 3 тыс. рублей.

Если ИП совершил дарение имущества за счет средств, связанных с его деятельностью, в течение 6 месяцев, предшествующих банкротству, то по требованию заинтересованного лица (кредитора), такое дарение может быть отменено судом (ст. 578 ГК). В случае отмены дарения, одаряемый обязан вернуть сохранившийся в натуре подарок, или возместить его стоимость в порядке, предусмотренном ст. 1105 ГК.

Однако, в судебном порядке было определено, что стороны дарения действовали как близкие родственники, без ссылки на их правой статус. Намерений использовать имущество в коммерческих целях одаряемый не имел, а потому, руководствуясь Определением ВАС РФ от 26.05.2010 N ВАС-6438/10, ФНС было отказано в ее исковых требованиях.

Дарение недвижимости юридическим лицом

Юридическое лицо может подарить любой из принадлежащих ему объектов недвижимости, если на такое дарение не распространяются нормативные запреты, предусмотренные ст. 575 ГК. Поскольку гражданский оборот недвижимости имеет специфические особенности, к оформлению ее дарения от юридического лица, необходимо подходить с особой тщательностью.

В указанном договоре обязательно вносятся подробные данные относительно передаваемого объекта недвижимости — его вид, адрес, этажность, площадь, количество комнат, данные паспортов и прочие характеристики, позволяющие выделить его из числа других объектов.

Согласно ст. 556 ГК, передача недвижимости осуществляется путем составления и подписания передаточного акта. В нем целесообразно отразить указанные в договоре данные, а также прочие характеристики. Кроме того, в нем необходимо указать дефекты и недостатки объекта недвижимости на момент ее передачи одаряемому. Отметим, что согласно ст. 580 ГК, если подарок имеет скрытые недостатки, угрожающие здоровью и имуществу одаряемого, то даритель обязан предупредить его о них.

Права собственности на недвижимость к одаряемому переходят с момента государственной регистрации, которую осуществляют органы Росреестра и Многофункциональные центры в порядке, установленном ФЗ № 122 от 21.07.97г. За ее проведение с заявителей взимается государственная пошлина, размер которой, согласно ст. 333.33 НК, составляет 2 тыс. рублей для граждан и 22 тыс. рублей для юр. лиц.

При дарении организацией недвижимости в пользу физического лица, у последнего возникает налоговая обязанность. Согласно ст. 224 НК, такое лицо обязано будет уплатить 13% НДФЛ от рыночной стоимости недвижимости, объективно определить которую можно только документальным подтверждением либо посредством проведения независимой оценки.

Дарение сотруднику (работнику)

Дарение в пользу сотрудника может быть обусловлено совершенно разными мотивами — поздравлением с праздником, поощрением за труд, материальной помощью и т.д. От этого прямо зависят особенности совершения такого дарения, влияющие на оформление, налоговый и бухгалтерский учет, необходимость уплаты страховых взносов и т.п.

Безвозмездная передача имущества в пользу сотрудника может быть признана дарением и оформлена соответствующим договором, только в случае, если оно не связано с его трудовой деятельностью. Тогда работодатель может выступать как даритель, а работник — как одаряемый.

Поскольку дарение в пользу сотрудника всегда совершается от лица работодателя — юридического лица, согласно ст. 161 ГК, такое дарение должно оформляться письменным договором. Если имеет место массовое поздравление работников, целесообразно заключить многосторонний договор дарения (ст. 154 ГК). Кроме того, дарение сотрудникам также должно быть оформлено соответствующим приказом или распоряжением руководителя и ведомостью о выдаче подарков.

Другие публикации:  Идеи желаний на спор

При получении подарков от работодателя у одаряемого сотрудника возникает налоговая обязанность по уплате 13% НДФЛ (или 30% — если работник не налоговый резидент РФ).

Примечательно, что налог взимается лишь с суммы, которая превышает стоимость подарков в 4 тыс. рублей, в совокупности за календарный год (п. 28 ст. 217 НК). Исходя из этого, при получении в течение года подарков от работодателя, на сумму в совокупности не превышающую 4 тыс. рублей, то налоговой обязанности у сотрудника не возникает.

Поскольку работодатель является налоговым агентом своего работника, обязанность удержания подоходного налога лежит именно на нем. Так, если подарком является денежная сумма, то работник получает его уже с вычтенным налогом. Если подарок передается в натуральной форме (телевизор, СВЧ печь, электрочайник), то удержание НДФЛ производится из ближайших зарплатных выплат сотруднику.

Вместе с тем разные отрасли законодательства содержат ряд противоречивых норм, относительно дарения между коммерческими организациями. Исходя из этого, вполне уверенно можно говорить про несовершенство норм дарения, применяемых к субъектам хозяйствования.

Дарение юридическим лицом физическому лицу

Как известно, отечественное законодательство допускает дарение от лица организаций в пользу обычных граждан. Указанное правоотношение регулируется общими нормами главы 32 ГК, но вместе с тем имеет ряд особенностей при оформлении, безвозмездной передаче отдельных видов подарков, а также дополнительные ограничения и основания для отмены сделки. Кроме того, отдельного рассмотрения требуют особенности налогообложения — обязанность по уплате налогов возникает и у дарителя.

Оформление дарения между юридическим и физическим лицом

Дарение между организацией и физическим лицом, по общему правилу оформляется договором дарения (ст. 572 ГК). По нему, организация безвозмездно передает или обязуется передать какую-либо вещь, имущественное право или освободить одаряемого от имущественной обязанности. Обратим внимание, что такой договор не может содержать какой-либо имущественной обязанности или встречного представления одаряемого, иначе он будет ничтожным.

Отметим, что требование о письменной форме любого из договоров, заключаемого юр. лицом, содержится в п. 1 ст. 161 ГК.

Кроме формы, договор должен отвечать требованиям и к содержанию. Так, согласно ст. 432 ГК, договор должен содержать условие о предмете. Согласно п. 2 ст. 572 ГК, договор дарения, не указывающий на конкретный подарок, является ничтожным. Так, в дарственной подробно описываются все значимые характеристики подарка, выделяющие его из числа схожих предметов.

Кроме предмета, указанию в договоре подлежит порядок его передачи одаряемому гражданину. В частности, должны быть определены условия передачи, способ и сроки вручения, дополнительные составляемые документы, проводимые процедуры, участвующие третьи лица и т.д.

Если передаваемый подарок имеет недостатки, которые могут нанести какой-либо вред одаряемому, то представитель организации дарителя обязан сообщить ему о них (ст. 580 ГК). Кроме того, указанные недостатки целесообразно также отобразить в договоре.

Поскольку проведение дарения, это не только сделка, но и финансовая операция, требующая бухучета, то кроме договора дарения, юридическому лицу необходимо подготовить и другие документы. В частности, дарение также оформляется приказом руководителя организации и ведомостью о выдаче подарка, которая выполняет роль передаточного акта.

Обратим внимание, что от лица организации, сделку по дарению всегда заключает ее уполномоченный представитель, который действует по доверенности, выданной руководителем организации. Согласно п. 5 ст. 576 ГК, такая доверенность обязательно должна содержать указание на одаряемого и предмет дарения.

Дарение автомобиля юридическим лицом физическому лицу

Процедура дарения автомобиля юридическим лицом в пользу гражданина, мало чем отличается от стандартной дарственной, однако, все же имеет и характерные особенности. Так, по ряду причин (участие юр. лица, стоимость подарка, необходимость постановки его на учет), такой договор подлежит обязательному письменному оформлению. Кроме самого договора, составлению подлежат и другие документы, подтверждающие расходы юридического лица.

При дарении в пользу физ. лица, следует помнить, что п. п. 2 и 3 ст. 575 ГК, законодатель определил перечень лиц, дарение в пользу которых запрещено. Так, в этот перечень входят работники образовательных, медицинских и социальных учреждений, а также государственные и муниципальные служащие.

Согласно ст. 432 ГК, единственным существенным условием дарения, является условие о предмете (подарке). Ввиду этого, дарственная должна содержать подробное описание автомобиля — его марку, модель, тип, цвет и номер кузова, номер двигателя, а также прочие индивидуальные характеристики. Игнорирование данного правила не позволяет считать сделку заключенной.

Отметим, что в случае получения в подарок гражданином автомобиля, у него возникает обязанность по уплате 13% НДФЛ от рыночной стоимости подаренного имущества, которая должна быть указана в документе. Объективность указанной стоимости должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертной оценки.

При заключении юр. и физ. лицами обещания дарения автомобиля и последующей реорганизации предприятия — дарителя до его исполнения, согласно ст. 581 ГК, обязанность по исполнению сделки переходит к правопреемникам. В то же время в случае смерти одаряемого, право на получение подарка к наследникам не переходит.

Однако нотариус был иного мнения по этому поводу. Она отказалась удостоверять данный договор, мотивируя свое решение тем, что он противоречит закону.

В частности, указанный договор нарушал п. 3 ст. 575 ГК, запрещающий дарение в пользу государственных служащих, связанное с их профессиональной деятельностью. Так как судебный пристав был госслужащим, а дарение автомобиля было непосредственно связано с его деятельностью, отказ нотариуса был полностью законным.

Дарение денежных средств юридическим лицом физическому лицу

Принято считать, что денежные средства — самый привычный предмет дарения. Их безвозмездная передача от организации физ. лицу, осуществляется по заключенному сторонами письменному договору дарения (ст. 161 ГК). Обратим внимание, что несоблюдение письменной формы, может стать причиной признания сделки недействительной.

При оформлении договора дарения денег, стороны должны учитывать условие о предмете (ст. 432 ГК). Для его учета в документе необходимо указывать передаваемую физическому лицу сумму, а также валюту, в которой делается подарок.

При заключении договора обещания дарения, одаряемый обладает правом на отказ от получения денежных средств в подарок. Такой отказ, согласно ст. 573 ГК, подлежит письменному оформлению. В случае если даритель понес связанные с таким отказом убытки, одаряемый обязан возместить их.

Если юр. лицо безвозмездно передает средства, связанные с его предпринимательской деятельностью, в последние 6 месяцев перед объявлением банкротства, то такое дарение может быть отменено. Для этого, кредитору достаточно подать соответствующее требование в суд (п. 3 ст. 578 ГК).

При оформлении подобной дарственной, следует учитывать законодательные запреты, установленные ст. 575 ГК. Так, запрещено дарить деньги работникам социальной, образовательной и медицинской сфер, муниципальным и государственным служащим — такое дарение будет считаться коррупцией.

Законодатель не ограничивает стороны в максимально допустимой сумме подаренных физ. лицу средств. Кроме того, договором не может предусматриваться целевое назначение подаренных средств. Если необходимость определения целевого назначения все же существует, более целесообразно заключить договор пожертвования (ст. 582 ГК).

Налоги при дарении юридическим лицом физическому лицу

Как известно, при дарении от организации в пользу граждан, обязанность уплаты налогов возникает у обеих сторон дарения. Так, поскольку дарение имущества признается его реализацией (ст. 146 НК), первое, где подлежит учету стоимость подаренного гражданину имущества, это налог на добавленную стоимость (НДС). Исключение из указанного правила составляют случаи дарения денег — они не признаются товарами, а следовательно, их реализация невозможна. Отметим, что организации, использующие УСН, не являются налогоплательщиками НДС (ст. 346.11 НК).

Что интересно, при использовании УСН, расходы на дарение также не учитываются при расчете размера полученного дохода.

Что касается одаряемого физического лица, то при получении от организации подарка, налоговая обязанность по уплате НДФЛ, возникает у него только в случае, если совокупная стоимость подарков, полученных от указанной организации в течение года, превышает 4 тыс. рублей (п. 28 ст. 217 НК). При этом подоходный налог подлежит исчислению не из всей стоимости подарков, а только из части, превышающей 4 тыс. рублей.

Налоговая ставка, взимаемая с одаряемого, составляет 13% от рыночной стоимости имущества (ст. 40 НК). Объективность налоговой базы должна быть подтверждена документально или путем проведения экспертной оценки.

Отметим, что если организация является налоговым агентом одаряемого физ. лица (например, при дарении работнику), то, согласно ст. 226 НК, именно даритель будет обязан удержать из средств одаряемого сумму налога. Если дарение происходит в денежной форме, то такое удержание производится еще до передачи средств одаряемому, если в натуральной — со следующих, после дарения выплат.

Безусловно, множество из таких сделок отличаются недобросовестностью намерений их сторон, что нередко приводит к оспариванию и признанию их недействительности. Не считая этого, дарение остается отличным и законным способом безвозмездной передачи имущества от организаций в пользу граждан.

Подарок от фирмы: ждать ли сложностей?

Как правило, накануне Нового года компании поздравляют с праздником своих партнеров и дарят им ценные памятные подарки или же просто какие-то приятные мелочи: календари, ежедневники, ручки и другие сувениры с логотипом фирмы. Одновременно перед бухгалтером встают непростые вопросы: как учесть расходы на подарки и какие платежи при этом необходимо перечислить в бюджет? Ответы — в нашей статье.

При налогообложении прибыли стоимость подарков партнерам или клиентам может быть учтена в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, либо не учтена вовсе.

По договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне вещь в собственность. Дарение может быть совершено и в устной форме. Письменная форма обязательна, если дарителем выступает юридическое лицо и стоимость подарка превышает 5 МРОТ, либо если договор содержит обещание дарения в будущем 1 . Обратите внимание: стоимость подарков между коммерческими организациями не может превышать 5 МРОТ.

Налог на прибыль
Стоимость безвозмездно переданного имущества не учитывается при определении налога на прибыль 2 . Также облагаемую прибыль не уменьшают расходы на любые виды предоставляемых руководству или работникам вознаграждений, не предусмотренных трудовыми договорами 3 .

НДС
Передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается их реализацией. В этом случае налоговую базу по НДС определяют исходя из рыночной стоимости безвозмездно передаваемого имущества 4 . По мнению специалистов финансового ведомства, исчисленные при безвозмездной передаче суммы НДС в расходы по налогу на прибыль не включаются 5 . Вместе с тем «входной» НДС, уплаченный поставщику товара, который в последующем был подарен, можно принять к вычету в общем порядке.

Другие публикации:  Скрынник арест счета

НДФЛ
Подарки стоимостью не более 4000 рублей, полученные налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, освобождаются от налога на доходы физических лиц 6 . При этом доход, превышающий установленный лимит, подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов.

С 1 января 2008 года пункт 1 статьи 228 Налогового кодекса дополнен подпунктом 7. Из его буквального прочтения следует, что физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением случаев, предусмотренных в пункте 18.1 статьи 217, где речь идет о подарках от физических лиц), должны рассчитать и уплатить НДФЛ самостоятельно. Получается, что при передаче подарков физическим лицам на организацию не возлагаются функции налогового агента. Такая позиция выражена и финансовым ведомством в недавно изданном письме 7 .

Однако изначально предполагалась полностью противоположная по смыслу норма (о чем свидетельствует пояснительная записка к проекту Федерального закона 8 , которым эта норма была введена). Но в окончательном варианте закона осталась неудачная формулировка, из которой следует, что единственным случаем, когда при дарении обязанности налогового агента выполняет даритель, является дарение физлицом недвижимости физлицу. Что невозможно в силу пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса. Поэтому налоговые органы в своих письмах 9 трактуют подпункт 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса совершенно иначе.

Данная норма говорит лишь о том, что налогоплательщик должен самостоятельно уплатить НДФЛ в том случае, когда получает, например, недвижимость или автомобиль в подарок от другого физического лица, не близкого родственника и не члена семьи.

В этой ситуации просто нет налогового агента. А если дарителем является фирма, то она обязана выступить в роли налогового агента и удержать НДФЛ (см. также мнение к статье).

Однако неоднозначность формулировки указанной нормы и мнений по поводу ее применения приводит к тому, что полностью исключить разногласия с налоговыми органами нельзя. На сегодняшний день арбитражной практики по применению подпункта 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса нет.

При выдаче подарков детям следует помнить, что в Налоговом кодексе отсутствуют возрастные ограничения для налогоплательщиков. Вместе с тем гражданин имеет право участвовать в налоговых отношениях через своего законного или уполномоченного представителя 10 . Законными представителями несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители, опекуны и попечители 11 . Следовательно, от имени несовершеннолетнего ребенка, получившего облагаемый НДФЛ доход, налоговую декларацию заполняет его законный представитель 12 .

ЕСН
Со стоимости подарков не придется начислять единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование. Дело в том, что единым социальным налогом облагается вознаграждение, начисляемое в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг. Вместе с тем не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество 13 . К таким договорам относится и дарение.

Следует учитывать и то, что на выплаты и вознаграждения, не уменьшающие «прибыльную» базу, ЕСН не начисляется в принципе 14 . Правда, в этом случае «упрощенцам» и «вмененщикам» придется исчислить и уплатить в бюджет пенсионные взносы. Причина в том, что организации, применяющие спецрежимы, не являются плательщиками налога на прибыль. Следовательно, на них не распространяется указанное положение Налогового кодекса 15 . Заметим, что высшие арбитры с данным утверждением не согласны 16 .

Травматические взносы
Специалисты ФСС России считают, что на стоимость подарков следует начислить взносы от несчастных случаев 17 . Объясняют они это тем, что подарки прямо не указаны в перечне выплат, на которые не начисляются взносы в соцстрах 18 . С этим можно поспорить. Ведь объектом для их исчисления являются выплаты, начисленные работнику в связи с выполнением им трудовых обязанностей. Данной точки зрения придерживается ВАС РФ 19 .

Что же касается вручения подарков посторонним для организации лицам, то в этом случае уплачивать травматические взносы точно не придется. Дело в том, что эти взносы начисляют на доход работников предприятия и на сумму вознаграждений по гражданско-правовым договорам 20 , если такое условие предусмотрено в самом договоре 21 .

К.В. Котов,
советник Управления налогообложения ФНС России

Новой редакцией подпункта 7 пункта 1 статьи 228 На- логового кодекса предусмотрено, что физические лица, получающие доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Кодекса), исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 228 главного налогового документа.

Правоотношения сторон договора дарения регулируются нормами главы 32 Гражданского кодекса. При этом договор дарения недвижимого имущества подлежит государственной регистрации (п. 3 ст. 574 ГК РФ). Кроме того, согласно положениям гражданского законодательства подлежит регистрации переход права собственности на транспортные средства, акции, паи, доли в уставном капитале организаций. Таким образом, для целей исчисления НДФЛ налоговым агентом под подарками подразумевается безвозмездная передача физическому лицу любых вещей юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) (за исключением недвижимости, транспортных средств, акций, паев, долей), передача которых не требует регистрации договора дарения.

Все иные дары, переданные одаряемому физическому лицу на основании договора дарения, заключенного в письменной форме и требующего регистрации, признаются доходами физического лица, полученными в порядке дарения.

При получении физическими лицами подарка от организации стоимостью, не превышающей 4000 рублей, у организации не возникает обязанности по удержанию налога и по представлению в налоговый орган по месту своего учета сведений о таких доходах по форме N 2-НДФЛ.

Если стоимость подарка превышает 4000 рублей, а также в случаях, когда одним и тем же физическим лицом в налоговом периоде от организации получено несколько подарков общей стоимостью, превышающей 4000 рублей, организация в отношении таких доходов признается налоговым агентом, на которого возложены обязанности, установленные статьями 226 и 230 Налогового кодекса.

Если организация не выплачивала одаряемому лицу в налоговом периоде других доходов, то удержать налог со стоимости подарка она не имеет возможности. В таком случае налоговый агент обязан письменно сообщить в налоговый орган о невозможности взыскания налога в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств (п. 5 ст. 226 НК РФ). Тогда одаряемое физическое лицо уплачивает налог на основании налогового уведомления (п. 5 ст. 228 НК РФ).

Рекламные расходы

В некоторых случаях вручение подарков можно квалифицировать как рекламную акцию. При этом надо учитывать, что реклама — это информация, распространяемая любым способом, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования. Под неопределенным кругом подразумеваются лица, которые не могут быть заранее определены в качестве получателей рекламной информации и конкретной стороны правоотношения 22 . В налоговом учете такие расходы признают в размере, не превышающем одного процента выручки от реализации.

Для целей НДС передачу рекламной продукции рассматривают как безвозмездную передачу товаров 23 . Базу по НДС определяют исходя из рыночных цен безвозмездно передаваемого имущества. По мнению чиновников, НДС по таким расходам подлежит вычету в размере, соответствующем величине расходов, учитываемых при налогообложении прибыли 24 . Вместе с тем в самом Налоговом кодексе данное ограничение относится только к командировочным и представительским расходам. С этим согласны и судьи 25 . Между тем передача в рекламных целях товаров, расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей, не облагается НДС. Правда, и вычетом налога воспользоваться нельзя, он должен учитываться в стоимости таких товаров.

По мнению Федеральной антимонопольной службы РФ, нанесение логотипов или товарных знаков на сувенирную продукцию всегда осуществляется в рекламных целях, независимо от дальнейшего ее распространения 26 . Однако если указанное имущество используется сотрудниками организации в их непосредственной работе, то нанесенная на имущество информация не может рассматриваться в качестве рекламы 27 .

Представительские расходы

Довольно часто сувенирная продукция с символикой фирмы вручается во время официального приема представителям организаций-контрагентов, участвующим в переговорах, в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. Причем, по мнению чиновников, стоимость таких подарков может рассматриваться в качестве представительских расходов 28 . При этом данные затраты отражают в размере, не превышающем 4 процентов от расходов компании на оплату труда. Имейте в виду, что расходы в виде стоимости сувениров, не содержащих логотипа организации и безвозмездно передаваемых партнерам, не учитываются при исчислении базы по налогу на прибыль 29 .

Дарим подарки клиентам — платим налоги

Автор статьи:
М.Л. Косульникова,
главный бухгалтер

Экспертиза статьи:
Ю.В. Волкова,
служба Правового консалтинга ГАРАНТ,
профессиональный бухгалтер-эксперт

2 п. 16 ст. 270 НК РФ

3 п. 21 ст. 270 НК РФ; письмо Минфина России от 17.05.2006 N 03-03-04/1/468

4 п. 2 ст. 154 НК РФ

5 письмо Минфина России от 22.09.2006 N 03-04-11/178

6 п. 28 ст. 217 НК РФ; письмо Минфина России от 24.09.2008 N 03-04-05-01/357

7 письмо Минфина России от 08.10.2008 N 03-04-06-01/295

8 Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ

9 письма УФНС России по г. Москве от 17.04.2008 N 28-11/037306, ФНС России от 17.06.2008 N 3-5-03/[email protected]

10 п. 1 ст. 26 НК РФ

11 п. 1 ст. 28 ГК РФ; п. 1 ст. 64 СК РФ

12 письмо УФНС России по г. Москве от 09.08.2007 N 28-10/[email protected]

13 п. 1 ст. 236 НК РФ; письмо Минфина России от 24.07.2008 N 03-04-06-01/84

14 п. 3 ст. 236 НК РФ

15 письма Минфина России от 23.04.2008 N 03-11-04/2/76, от 11.04.2008 N 03-11-04/2/45, от 11.03.2008 N 03-04-06-02/27

16 Определение ВАС РФ от 25.08.2008 N 10789/08; Пост. ВАС РФ от 26.04.2005 N 14324/04

17 письма ФСС России от 18.10.2007 N 02-13/07-10008, от 10.10.2007 N 02-13/07-9665

18 утв. пост. Правительства РФ от 07.07.1999 N 765

18 Определение ВАС РФ от 08.11.2007 N 14150/07

20 п. 3 правил, утв. пост. Правительства РФ от 02.03.2000 N 184

21 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ

22 письмо ФАС России от 05.04.2007 N АЦ/4624

23 подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ; письмо Минфина России от 14.04.2008 N 03-07-11/144

24 письма Минфина России от 09.04.2008 N 03-07-11/134, от 11.11.2004 N 03-04-11/201

25 Пост. ФАС ПО от 22.01.2008 N А55-5349/2007

26 письмо ФАС России от 23.01.2006 N АК/582

27 письмо УФНС России по г. Москве от 02.10.2007 N 19-11/093471

28 подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ; письмо ФНС России от 16.08.2004 N 02-5-10/51

29 п. 16 ст. 270 НК РФ; письмо УФНС России по г. Москве от 30.04.2008 N 20-12/041966.2

Журнал «Актуальная бухгалтерия» N 12/2008, М.Л. Косульникова, главный бухгалтер

Основные положения договора дарения между физическим и юридическим лицом

Договор дарения для российского гражданского законодательства стал уже традиционным, но после того, как была принята вторая часть Гражданского кодекса, данный комплекс правоотношений подвергся серьезным изменениям.

При этом изменения коснулись не только степени детализации различных особенностей таких правоотношений, но еще и введения целого ряда нововведений, которые в основном относятся к новым рыночным отношениям, присутствующим в действующей рыночной экономике.

Другие публикации:  Приказ 226 от 05041996

В частности, по-другому регулируются правила, в соответствии с которыми должен оформляться договор дарения между физическим и юридическим лицом.

Образец оформления

В первую очередь, при составлении договора нужно указать данные о каждой из сторон, включая ФИО и основные паспортные данные, такие как дата и место выдачи, а также орган, который оформлял этот документ.

Далее указывается информация о предмете договора с обязательным указанием безвозмездной передачи со стороны дарителя одаряемому. В данном пункте также указывается, на каких правах даритель распоряжается передаваемым имуществом и какие документы подтверждают наличие у него право собственности. В частности, обязательно указать, что на имущество не наложено никаких ограничений или обременений.

После этого записываются права и обязанности каждой из сторон. В данном случае даритель берет на себя обязанность передать имущество одаряемому, а также реализовать право отмены дарения, если будут на то соответствующие основания. Одаряемый же обязуется при отмене дарения предоставить дарителю обратно его имущество, а также имеет право отказаться от дара до того момента, как произойдет непосредственная передача прав собственности. Отказ нужно оформлять в полном соответствии с требованиями действующего законодательства.

Имущество передается в соответствии с актом приема-передачи, который подписывается каждой из сторон, а договор считается заключенным уже с момента, когда его подписали даритель и одаряемый. При этом распоряжаться имуществом одаряемый может только после оформления акта приема-передачи.

В дальнейшем указывается порядок, в котором должны регулироваться различные конфликтные ситуации между обеими сторонами, что чаще всего предусматривает проведение судебного разбирательства в том случае, если стороны не могут прийти к общему соглашению в досудебном порядке. В конечном итоге указывается адрес проживания и подпись каждой из сторон.

Закон и доступные варианты

Действующее законодательство предусматривает возможность оформления консенсуального и реального договоров дарения.

Если в договоре предусматривается условие, связанное с передачей указанного имущества в пользу одаряемого, договор будет считаться заключенным только с момента передачи данного объекта, а не с момента подписания договора, что установлено в пункте 2 статьи 433 ГК. В данном случае передача дара осуществляется посредством его вручения или символической передачи.

Также в договоре может прописываться обещание дарителя предоставить одаряемому имущество в будущем. В такой ситуации договор приобретает законную силу в соответствии с правилами, предусмотренными для любых консенсуальных договоров, то есть после того, как одаряемый получает указанное имущество.

Стоит отметить, что вне зависимости от формы договора он в обязательном порядке должен быть зарегистрирован государственными службами, если в качестве основного объекта передачи выступает автомобиль или недвижимость

Кого затрагивает договор дарения между физическим и юридическим лицом

Действующее законодательство не предусматривает возможность оформления договоров дарения, если обе его стороны являются коммерческими организациями, но при этом некоторые юридические лица могут выступать в качестве дарителей.

Отчуждение доли в обществе с ограниченной ответственностью предусматривается статьей 572 Гражданского кодекса.

В данном случае основанием для дарения доли в уставном капитале является оформленная двухсторонняя сделка, которая в обязательном порядке должна соответствовать нескольким условиям:

  • обе стороны должны подтвердить согласие на проведение сделки;
  • заинтересованные лица должны предоставить разрешение на проведение такой операции;
  • стороны заключили нотариально заверенный договор;
  • сделка была зарегистрирована государственными органами.

Даритель имеет право безвозмездно предоставить собственную долю в бизнесе не целиком, а только частично, если он уже внес за нее оплату в уставной капитал. При этом перед оформлением лучше всего ознакомиться с различными положениями устава ООО и, если есть такая необходимость, получить согласие от своих партнеров.

Пакет документов в данном случае следующий:

  • договор дарения;
  • письменное согласие от других собственников компании;
  • письменное согласие от супруга дарителя;
  • устав, в котором отсутствует положение, связанное с ограничением отчуждения долей;
  • свидетельства ОГРН и ИНН;
  • выписка из ЕГРЮЛ, оформленная не позднее, чем за 30 дней до оформления сделки;
  • документ, подтверждающий полную оплату указанной доли уставного капитала;
  • ИНН и паспорт каждого участника сделки;
  • заявление, составленное в соответствии с формой р14001.

Любая из сторон имеет право отказаться от проведения сделки до того момента, как соглашение будет подписано нотариусом.

В соответствии с действующим законодательством каждый гражданин имеет право оформлять ИП без необходимости регистрации в качестве юридического лица. Таким образом, они могут принимать участие в сделке дарения, но только если одаряемым не будет выступать другой частный предприниматель или какая-либо организация, занимающаяся коммерческой деятельностью.

Если же дарение проводится без указания правового статуса одного из лиц, а правоотношение не предусматривает какой-либо прибыли или ведения коммерческой деятельности с помощью объекта дарения, совершить сделку можно и она будет считаться полностью законной.

Если в качестве одаряемого выступает любое другое лицо, предприниматель может свободно выступать на правах дарителя, являясь полноценным субъектом хозяйственной деятельности. В таком случае нужно будет составить стандартный письменный договор, если общая стоимость передаваемого имущества составляет более трех тысяч рублей.

Как оформить договор дарения между физическим и юридическим лицом читайте в этой статье.

Если составляется консенсуальный договор, по которому предприниматель берет на себя обязательство о передаче имущества в будущем, то в таком случае в соответствии с пунктом 2 статьи 572 Гражданского кодекса в соглашении должно присутствовать ясно выраженное намерение передать права собственности на указанное имущество, а также общее описание самого подарка.

Помимо всего прочего, стоит отметить, что любые сделки дарения, оформленные в течение шести месяцев до банкротства частного предпринимателя, в дальнейшем могут признаны недействительными при подаче соответствующего требования в суд со стороны заинтересованного лица.

Что служит объектом сделки

В качестве объекта сделки, который будет передаваться другому лицу со стороны дарителя, может выступать практически любое имущество, но при этом в зависимости от того, что конкретно будет передаваться, зависят и особенности оформления договора.

Дарение юридическим лицом в пользу граждан различных транспортных средств не имеет практически никаких отличий от оформления стандартной дарственной, но при этом все-таки стоит учитывать определенные особенности.

В частности, нужно правильно понимать, что такое соглашение должно быть оформлено письменно, а помимо него нужно будет предоставить ряд других документов, подтверждающих соответствующие расходы юридического лица. Также стоит отметить, что дарение не может осуществляться в пользу людей, работающих в медицинских, социальных, образовательных, муниципальных и государственных учреждениях.

Образец договора дарения автомобиля

По нормам, прописанным в статье 432 Гражданского кодекса, единственно важное условие дарения – это условие о самом подарке, в связи с чем в дарственной нужно полностью описать передаваемое транспортное средство с указанием его модели, марки, номера и цвета кузова, номера двигателя и другими важными характеристиками. При отсутствии такого описания сделка не будет считаться заключенной.

Также стоит отметить, что при получении такого подарка гражданин должен будет оплатить налог, равный 13% от стоимости предоставленного ему имущества.

Квартира оформляется в соответствии со стандартным договором дарения, при котором даритель берет на себя обязательство безвозмездной передачи недвижимости в пользу одаряемого.

Главная особенность такого соглашения заключается в том, что его практически невозможно отменить, и причиной для отмены может быть только:

  • покушение на здоровье и жизнь дарителя со стороны одаряемого;
  • действия одаряемого могут привести к полной утрате подаренного имущества;
  • в договоре указан пункт о его возможной отмене;
  • уровень жизни одаряемого существенно снизился по причине оформления договора (или он стал банкротом).

Договор дарения квартиры

Любые такие пункты должны оспариваться только в судебном порядке.

Денежные средства

Если оформление дарственной предусматривает передачу крупных денежных сумм, к дарственной должен прилагаться определенный пакет документов, а именно:

  • протокол о разногласиях;
  • протокол о согласовании разногласий;
  • дополнительный договор.

Главной особенностью такой сделки является то, что она не должна обязательно регистрироваться в Госреестре, а помимо этого в перечень ее ключевых особенностей можно добавить:

  • наличие основного предмета соглашения в виде денежных средств или права их получения в будущем;
  • необходимость указания точной суммы передаваемых средств, а также данные из паспорта одаряемого и дарителя;
  • безвозмездность передачи имущества в пользу одаряемого;
  • ограничение прав одаряемого в виде возможности принять дар или отказаться от него.

В дальнейшем одаряемый имеет право самостоятельно решать, как ему распоряжаться предоставленными средствами. При этом в соглашении может присутствовать информация о том, что деньги передаются, к примеру, для покупки недвижимости, и в таком случае они могут быть потрачены только на это.

При передаче имущества от юридического лица физическому, компания должна будет удержать с него налог, а если же данное требование не было соблюдено, компания должна будет подать в налоговую службу соответствующее извещение

В договоре дарения недвижимости обязательно должны присутствовать следующие сведения:

  • ФИО, паспортные данные и адреса каждого участника;
  • информация о том объекте недвижимости, который будет передаваться одаряемому с указанием его площади, этажности, адреса, общего количества комнат и других важных характеристик;
  • дата оформления сделки о передаче права собственности;
  • подпись каждого из участников операции.

После этого оформленный договор должен быть зарегистрирован в Росреестре, что делается следующим образом:

  1. Даритель отправляется в местное отделение Росреестра с нужным пакетом документов.
  2. Все бумаги он подает вместе с заявлением о регистрации, а также квитанцией об оплате государственной пошлины.
  3. Сотрудник регистрирующего органа выдает расписку о принятии полного пакета документов.
  4. Называется дата, когда нужно явиться за свидетельством о праве собственности нового владельца.
  5. Получить документ.

В конечном итоге после этой процедуры сделка дарения считается завершенной и недвижимость находится в полном владении одаряемого, и ему остается только оплатить налог.

Если передаются деньги или другие виды имущества в натуральной форме от физических лиц, то в таком случае такие сделки не предусматривают необходимость выплаты налогов.

В данном случае оплачивать налог государству нужно только в том случае, если передается недвижимость, автомобиль, а также акции или доли различных компаний.

После получения дара одаряемый должен будет оплатить налог в соответствии с действующей ставкой, установленной Налоговым кодексом. При этом, если сделка проводится между близкими родственниками, они освобождаются от необходимости уплаты какой-либо суммы в пользу государства.

На сегодняшний день стандартная налоговая ставка составляет 13% от общей цены подаренного имущества, если плательщик входит в число налоговых резидентов России. При этом, если он не имеет такого статуса, сумма налога для него возрастает до 30% от подаренного имущества.

Как написать договор дарения – узнайте по этой ссылке.

Как правильно составить договор дарения квартиры по доверенности – можно прочитать здесь.