Ндфл 2012 договор

Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)

Раздел «Код дохода» в справке 2-НДФЛ

Для чего нужны коды доходов в справке 2-НДФЛ? Столбец «Код дохода» обязателен для заполнения. Классификация доходов достаточно подробна, они маркируются четырехзначными числами от 1010 до 4800. Очень часто применение списка кодов вызывает сложности, потому что не всегда сразу можно понять, куда отнести тот или иной вид дохода. Например, каким кодом обозначить премии к праздникам, дням рождения, юбилеям? Ранее они отражались под общим кодом 4800 «Иные доходы», но в 2016 и 2017 годах перечень доходов был обновлен.

За ошибку в выборе кода никаких санкций не предусмотрено. Однако правильный код очень важен, потому что указание неверного кода повлияет на порядок выплаты налога. Коды доходов можно посмотреть в приложении № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected], который применяется с 29.11.2015.

Приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected] в перечень кодов доходов были внесены дополнения и изменения. В частности, был исключен код 2791, которым обозначались доходы, полученные в натуральной форме от сельхозпроизводителей; изменилось содержание кода 3010. Если ранее этим кодом обозначались доходы от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), то с 26.12.2016 под кодом 3010 обозначаются доходы в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе.

Отчитываясь о доходах сотрудников за 2018 год, нужно учитывать также коды, утвержденные приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/[email protected]:

Компенсация за неиспользованный отпуск

Увольнительные пособия и компенсации

Штрафы и неустойки, выплачиваемые физлицам по решению судебных органов

Списание безнадежных долгов с баланса

Проценты по облигациям, выпущенным российскими компаниями после 01.01.2017

Кроме того, перечень кодов вычетов дополнился кодом 619 для отражения вычетов в величине положительного финансового итога, полученного по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете.

Код документа в 2-НДФЛ

Код документа (имеется в виду документ, удостоверяющий личность сотрудника), строка для которого присутствует в п. 2 справки 2-НДФЛ, заполняется согласно справочнику этих кодов, приведенному в приказе ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] Всего таких кодов 14, самый распространенный – «21» – означает российский паспорт.

Код 2-НДФЛ 2000 и код дохода 4800

Один из наиболее распространенных видов дохода сотрудника — вознаграждение за труд; оно обозначается кодом 2000. До вступления в силу приказа ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected] возникали вопросы о применении этого кода в случае выплаты премий. Решался этот вопрос следующим образом: нужно было посмотреть, за что именно начислена премия, и уже в зависимости от этого выбирать код. Если сотрудник получил премиальные за трудовые достижения, то данный доход маркировался кодом 2000, если же премия выдавалась ему в честь какого-либо события (свадьба, юбилей, рождение ребенка и т. п.), то этот доход следовало отнести к категории иных и обозначить кодом 4800.

С 26 декабря 2016 года для обозначения премий было введено 2 новых кода в 2-НДФЛ (приказ ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/[email protected], письмо ФНС от 24.04.2017 № БС-4-11/[email protected]):

  • 2002 — для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений);
  • 2003 — для вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.

Что относится к коду дохода 4800? Код дохода 4800 — расшифровка иных видов доходов будет представлена ниже, применяется для любых других доходов, которые не имеют кодового обозначения, например:

  • суточные, полученные сверх норматива, установленного локальным нормативным актом организации;
  • компенсация, начисленная работнику за использование его личного имущества для целей организации и др.

Код дохода 4800, что означает иные доходы в справке 2-НДФЛ, также используется для обозначения стипендии или вознаграждения ученику за выполненную им работу. Выплаты по ученическому договору нередко вызывают вопросы, ведь в ст. 217 НК РФ, в которой перечислены доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, упоминаются и стипендии. Подчеркнем, что в этой статье идет речь исключительно о тех стипендиях, которые выплачиваются за счет бюджета в государственных образовательных учреждениях. Если же стипендию платит предприятие, то она облагается налогом.

О том, как вернуть подоходный налог, уплаченный с сумм, потраченных на обучение, читайте в статье «Порядок возврата подоходного налога (НДФЛ) за обучение».

Что означает код 2760 в 2-НДФЛ?

Код 2760 используется для обозначения материальной помощи работникам, в том числе тем, которые ушли на пенсию по возрасту или инвалидности. Под материальной помощью могут иметься в виду суммы, полученные сотрудником в связи с различными событиями: смерть члена семьи, материальные трудности, возникшие в результате стихийного бедствия или пожара, и т.п.

Этот код дохода в справке 2-НДФЛ вызывает вопросы, потому что с определенной суммы матпомощи (до 4000 руб. в год) НДФЛ не взимается. Следует ли такие суммы указывать в справке 2-НДФЛ, и если да, то под каким кодом? Для них применяется код 2760, а также код вычета 503.

Важно отличать ту материальную помощь, которая «встроена» в систему оплаты труда и зависит от выполнения работником своих трудовых функций. Такая помощь учитывается в расходах на оплату труда и не является материальной помощью по смыслу п. 23 ст. 270 НК РФ (см. письмо ФНС России от 26.06.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

Код дохода 2300 в справке 2-НДФЛ

Код НДФЛ 2300 указывается в справках применительно к пособиям по временной нетрудоспособности. Ведь согласно п. 1 ст. 217 НК РФ такие пособия облагаются налогом на доходы. А значит, должны попадать в справку 2-НДФЛ.

Подробнее о том, как именно удерживать НДФЛ с сумм, проходящих по больничным листам, см. в статье «Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?».

Код 2400 в 2-НДФЛ

Куда отнести доходы, полученные от сдачи в аренду автомобиля? При аренде автомобильного и любых других видов транспорта (включая также трубопроводы, ЛЭП, любые линии связи, в том числе компьютерные) доход будет идти под кодом 2400. Допустимо в этом случае использовать и код 4800 («Иные доходы»). Но ФНС, как правило, проверяет состав иных доходов, и в этом случае могут возникнуть лишние вопросы.

Код страны для 2-НДФЛ

Код страны (страны гражданства сотрудника), строка для указания которого присутствует в п. 2 справки 2-НДФЛ, берется из ОКСМ (Общероссийского классификатора стран мира). Классификатор содержит 3 вида кодов: буквенный «Альфа-2», буквенный «Альфа-3» и цифровой.

Код России для 2-НДФЛ

В большинстве случаев в качестве кода страны в справке 2-НДФЛ нужно указывать код России. Согласно ОКСМ буквенный «Альфа-2» код для Российской Федерации— RU, буквенный «Альфа-3» код — RUS, цифровой код— 643. Именно это число следует указать в справке.

Все доходы и вычеты налогоплательщика в справке 2-НДФЛ шифруются специальными кодами. Эти коды периодически обновляются. С января 2018 года вступили в силу 5 новых кодов для отражения доходов и 1 — для вычетов.

Следите за обновлениями в нашей рубрике «Справка 2-НДФЛ» и узнавайте об изменениях законодательства первыми.

Какой код дохода правильно вписать в справке 2 НДФЛ

Что собой представляет последний справочник кодов дохода для справок 2-НДФЛ?

Содержание

Какие нормативные акты регулируют их использование? В чем секрет успешного проведения всех расчетов и быстрого оформления отчетности?

Что нужно знать ↑

Каждому руководителю и бухгалтеру предстоит нелегкая задача – составить отчет в налоговую инспекцию по доходам физических лиц.

Для правильного отображения данных в справке стоит четко знать и разбираться в кодах, в том числе и доходов. Что же это такое и где их взять?

Что это за коды?

Кодом дохода в бланке 2-НДФЛ называется число, состоящее из четырех цифр, которое обозначает определенный вид прибыли сотрудников.

К примеру, заполняя форму, бухгалтер укажет один код для отображения зарплаты, и другой – при выдаче премий или подарков.

Код дохода выбрать можно по специальному справочнику, где есть полный перечень видов оплаты физическому лицу.

Все доходы персонала, которые облагаются налогом, описываются в 3-м разделе документа 2-НДФЛ.

Фото: раздел 3 справки 2-НДФЛ (пример)

Использование кодов из справочника необходимо, чтобы были правильно проведены все расчеты, а налог на доходы физических лиц удержаны по той ставке, использование которой обосновывается законом.

Нормативная база

Согласно этим документам в справке об облагаемом налогом доходе физического лица по определенной ставке нужно указать код налога на доход с физических лиц, выбрать который можно из справочника Приложения №2 к форме 2-НДФЛ.

Коды доходов в справке 2-НДФЛ ↑

Оплата кредиторам и акционерам

Страховые выплаты

Выплата пенсий

Доход при авторстве

Доходы при операциях с имуществом

Какой штраф за непредоставление справки 2-НДФЛ, читайте здесь.

Другие публикации:  Судебная практика по выплатам при сокращении

Суммы с операций с ценными бумагами

Премии

Авторские вознаграждения

Пособия, подарки, материальная помощь

Доход при банковских операциях и выигрыши

Особенности данного справочника ↑

При заполнении справки 2-НДФЛ необходимо максимально точно отображать всю информацию, предусмотренную законодательством.

Для правильного указания в отчетах таких данных необходимо провести все настройки в программе для расчета заработной платы.

Обычно проблемы возникают при указании начислений, которые добавляются помимо зарплаты и отпускных. Проверять нужно и настройки для исчислений НДФЛ.

Выбирается форма основных и дополнительных начислений, вкладка для расчета заработной платы, пункт для расчетов заработной платы по предприятиям, затем – настройка расчетов заработных начислений.

Список будет содержать информацию о начислениях, из которых нужно выбрать соответствующее. Даже в том случае, когда доходы не будут облагаться НДФЛ, в отчете их стоит указать обязательно.

Как получить справку 2-НДФЛ, читайте здесь.

Как выглядит справка по форме 2-НДФЛ, смотрите здесь.

Бывают ситуации, когда в тяжело определить, какой код лучше поставить: такого вида дохода либо вовсе нет в перечне, либо есть несколько подходящих на взгляд бухгалтера пунктов.

К примеру, код дохода в справке 2 НДФЛ «Компенсация за неиспользованный отпуск» чаще всего выбирается 2012, хотя в справочнике соответствующего нет.

В тех случаях, когда не прописано коды, стоит выбрать «Другие доходы», то есть 4800. Грубой ошибки при выборе первого или второго кода не будет.

При введении нового кода стоит указывать налог, которым облагается такой вид доходов, с помощью включения флажков, предусмотренных для этого в программе.

Например, для выплат пособий по нетрудоспособности будет включен один флажок, поскольку такие суммы не являются налогооблагаемыми ЕСН.

Залог проверок без проблем и правильного проведения расчетов – точность и внимательность.

Справочник гораздо упрощает задачу специалистам, но все равно стоит быть аккуратным в подборе кода.

НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации

Лица, обязанные сдать декларацию о доходах за 2011 г., должны сделать это не позднее 2 мая 2012 г. п. 1 ст. 229 НК РФ Если же вы хотите заявить вычеты и получить возврат налога, то декларацию можете сдать и позднее. Главное — уложиться в трехлетний срок для возврата налога.

Кто-то уже задекларировал свой доход за 2011 г., кто-то только собирается это сделать. Казалось бы, порядок налогообложения самых популярных у россиян доходов и получения вычетов по расходам уже жеван-пережеван. И все уже знают, какую сумму и куда «вбить» в программе по заполнению декларации, какие расходные документы приложить и когда ждать звонков из инспекции с просьбой «донести документы». Но за последние год-полтора появилась масса разъяснений Минфина и ФНС, которые позволят вам оценить, все ли вы правильно учли, и грамотно планировать будущие сделки.

Доходы, всплывающие при банковских операциях

Списанные банком пени и штрафы по кредитному договору — это не доход заемщика.

Если банк списал начисленные вам ранее пени и штрафы, то эти суммы не являются для вас налогооблагаемым доходо м ст. 41 НК РФ; Письмо Минфина от 13.11.2010 № 03-03-06/2/197 . Такого дохода у физического лица просто не может быть.

Возвращенные банком комиссии — это тоже не доход.

Речь идет о ситуации, когда банк взимал незаконные комиссии, например, за открытие и ведение ссудного счета, но теперь по решению суда или добровольно возвращает их вам. Так вот, Минфин согласен с тем, что такие комиссии дохода не образую т ст. 41 НК РФ; Письма Минфина от 14.06.2011 № 03-04-06/6-140, от 02.02.2012 № 03-04-06/3-19 .

Не уплаченные вовремя проценты по кредитам — не доход.

В данной ситуации никакой выгоды у граждан не возникае т Письмо Минфина от 25.01.2012 № 03-04-05/9-68 . Ведь просрочка по процентам не означает ни отказа банка от их истребования, ни тем более безвозмездного характера пользования деньгами банка и наличия материальной выгоды от экономии на процента х подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ .

Между тем некоторые банки сумму неуплаченных процентов указывают в справке 2-НДФЛ, которую подают на таких заемщиков в инспекции, — то ли из-за незнания НК РФ, то ли из мести просрочившим платежи клиентам. Вы узнаете об этом «доходе», если налоговики пришлют вам требование на уплату доначисленного налога. Тогда вам придется обращаться в инспекцию и объяснять, что никакого дохода по кредитам у вас нет.

После возврата налога отказаться от вычета нельзя.

После возврата хотя бы части налога «аннулировать» вычет, подав уточненную декларацию, уже не получится. И Минфин, и налоговики единодушны в этом вопрос е Письма Минфина от 30.06.2010 № 03-04-05/9-364; УФНС по г. Москве от 15.01.2010 № 20-12/4/[email protected] . При этом и возразить им сложно — механизма отказа от вычета и возврата «излишне возвращенного» налога в НК РФ нет.

Максимум вычета при покупке жилья составляет 2 млн руб . подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ Таким образом, максимум НДФЛ, который вам вернут, — 260 тыс. руб. Это без учета процентов по жилищным кредитам и займам — их вычет из налоговой базы не ограничен.
Если жилье покупается в долевую собственность, то вычет распределяется пропорционально долям (если в совместную — то по соглашению супругов).

О чем идет речь? Предположим, вы подали декларацию с заявленным жилищным вычетом, но затем по каким-то причинам передумали возвращать налог. Например, решили приобрести более дорогое жилье, по которому сможете получить больший вычет.

К вычету можно заявить расходы и на дом, и на участок.

Если вместе с жилым домом приобретается земельный участок под ним, то в составе жилищного вычета можно заявить совокупную стоимость дома и участка (разумеется, в пределах 2 млн руб.). Для целей получения вычета в такой ситуации дом и участок под ним являются единым объекто м Письма Минфина от 25.04.2011 № 03-04-05/7-297, от 16.03.2011 № 03-04-05/9-143 .

А вот ранее налоговики почему-то отказывали россиянам в праве вычесть из налогооблагаемого дохода расходы и на дом, и на участо к Письма ФНС от 29.04.2010 № ШС-17-3/[email protected]; УФНС по г. Москве от 03.09.2010 № 20-14/4/[email protected] . Но не факт, что после выхода писем Минфина они перестанут отказывать в вычете.

При обмене жилья стоимость отданного включается в жилищный вычет.

Минфин наконец разрешил гражданам включать в состав вычета при покупке жилья стоимость старого жилья, переданного в обмен (в оплату) на ново е Письма Минфина от 19.08.2011 № 03-04-08/4-150, от 13.12.2011 № 03-04-05/9-1025 . Таким образом, ведомство прекратило дискриминировать россиян, решающих проблемы с жильем на условиях «бартера».

Если ранее налоговики отказали вам в вычете в этой части расходо в Письма ФНС от 03.08.2009 № 3-5-04/[email protected]; УФНС по г. Москве от 30.12.2009 № 20-15/4/139525 , то вы можете заново подать заявление на возврат налога. Вам при этом нужно подтвердить расход в виде стоимости старого жилья — это цена, указанная в договоре мены. Если же в договоре стороны не указали цены обмениваемых объектов, то придется заказывать оценку их рыночной стоимости.

При заключении договоров мены всегда указывайте стоимость обмениваемого имущества. Иначе потом вам будет трудно подтвердить затраты на приобретение имущества, которое вы получили подобным образом.

Продажа жилья и земли

Отчеты и справки не подтверждают ваши расходы на покупку имущества.

Если вы продали имущество, которым владели менее 3 лет, то доход вы можете уменьшить:

  • на фиксированные вычеты (1 млн руб. по жилью, дачным и садовым домам, участкам и 250 тыс. руб. по прочему имуществу);
  • на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имуществ а подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ .

Если же документы, подтверждающие расходы (расписки, чеки и т. д.), не сохранились, то, по мнению Минфина, никакие отчеты об оценке рыночной стоимости имущества ваши расходы не подтверждаю т Письмо Минфина от 02.02.2012 № 03-04-05/3-106 .

Крупные покупки лучше оплачивать безналичным способом, через банк. Даже если вы утратите платежные документы, банк всегда подтвердит ваши расходы справкой об операции.

При разделе/слиянии участков срок владения «сгорает».

Напомним, что в случае продажи имущества, которым вы владели более 3 лет, доход от его продажи НДФЛ не облагается, причем независимо от суммы дохода. Это касается и продажи земельных участков. Однако, по мнению Минфина, «накопленный» срок владения участками «сгорает», есл и Письмо Минфина от 26.01.2012 № 03-04-05/7-75 :

  • вы разделили участок на два (или больше) и оформили на каждый новое свидетельство о праве собственности с новыми кадастровыми номерами;
  • вы, наоборот, владели несколькими «соседними» участками, а затем решили соединить их не только физически, но и юридически путем регистрации единого участка.

Ведь при разделе и объединении существование старых участков юридически прекращается и появляются новые со своими кадастровыми номерам и статьи 11.4, 11.6 ЗК РФ . А значит, при продаже новых участков менее чем через 3 года после их регистрации на полное освобождение дохода от НДФЛ, по мнению Минфина, вы не можете рассчитывать. И вам придется декларировать такой доход и заявлять имущественные вычеты — или фиксированный в размере 1 млн руб., или в размере расходов на приобретение конкретных участков.

Перепланировка квартиры срок владения не прерывает.

Даже если после перепланировки квартиры меняется ее площадь (например, убраны внутренние перегородки) и вам выдается новое свидетельство о праве собственности, срок владения квартирой не «сгорает » Письмо Минфина от 26.01.2012 № 03-04-05/7-77 . Ведь реконструкция или перепланировка без изменения внешних границ не влечет за собой прекращения права собственности на объект — даже если на руки выдается новое свидетельств о п. 67 Правил, утв. Постановлением Правительства от 18.02.98 № 219 . А значит, если проданная квартира была у вас в собственности 3 года и более, то налог вам платить не придется.

Другие публикации:  3 компенсация сбербанка

При продаже недвижимости можно вычесть и проценты по кредиту на нее.

То есть доход можно уменьшить не только на покупную стоимость объекта, но и на проценты по кредиту на его приобретени е Письмо Минфина от 14.12.2011 № 03-04-05/7-1039 . Но при этом кредит обязательно должен быть ипотечным (целевым). Ведь только в этом случае можно утверждать, что уплаченные проценты связаны с приобретением объекта недвижимости.

Ипотечные проценты, накапавшие с момента приобретения квартиры, уменьшат НДФЛ при ее продаже

Так что если вы, допустим, 2 года назад купили квартиру за 3 млн руб. в ипотеку и уже заплатили процентов на 1 млн руб., то при ее продаже за 4 млн руб. сумма налога к уплате будет нулевой. И, кстати, не имеет никакого значения, заявляли ли вы жилищный вычет по этой недвижимости и включали или нет в его состав проценты по ипотеке.

Сразу продавать полученное при выселении жилье невыгодно.

Если по программе переселения (из ветхого жилья, при строительстве и т. д.) власти выделили вам другое жилье, но вы решили его продать, то вам положен лишь фиксированный вычет в размере 1 млн руб . Письмо Минфина от 28.11.2011 № 03-04-05/7-955

Хотя вы можете попробовать в такой ситуации доказать, что фактически имела место мена, а значит, к вычету можно принять и стоимость изъятого при переселении жилья. Если она превышает фиксированный 1 млн руб., то такой вариант вам будет выгоднее.

Продавать незарегистрированный коттедж тоже невыгодно.

Не считается жилым домом объект, не учтенный в ЕГРП в качестве законченного строительством жилого дома. Соответственно, при его продаже вам положен ы Письма Минфина от 14.09.2010 № 03-04-08/10-199, от 15.12.2011 № 03-04-05/7-1049 :

  • фиксированный вычет в размере 250 тыс. руб. (по всем нежилым объектам и движимому имуществу, проданному за определенный год);
  • вычет в размере фактических затрат на строительство или приобретение «недостроя».

Если же вы хотите увеличить вычет, то есть два пути. Можно сначала зарегистрировать право собственности именно на готовый дом. А можно продать только земельный участок по цене, включающей в себя и стоимость коттеджа, вообще не упоминая его в договоре. Тогда при сроке владения земельным участком более 3 лет налогооблагаемого дохода у вас не будет вовсе, а при меньшем сроке владения вам будет положен вычет в 1 млн руб.

Налог с дохода от продажи прав на недостроенную квартиру зависит от договора.

Если право на жилье покупается не по договору долевого участия и до окончания строительства уступается третьим лицам, то доход от продажи права облагается в полном объеме и без каких-либо вычето в Письмо Минфина от 22.12.2011 № 03-04-05/8-1094 . Речь идет, например, об уступке прав по предварительному договору или, к примеру, договору купли-продажи пая в жилищном или жилищно-строительном кооперативе.

Возможность учесть расходы на покупку прав предусмотрена только для прав по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством ) подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ .

Если вы инвестировали в строительство по «вексельной схеме» (купили вексель застройщика, который после можно внести в оплату жилья), то «уступка» прав на будущее жилье третьим лицам обычно происходит путем купли-продажи этого векселя (и уже новый владелец векселя внесет его в оплату жилья). Тогда с НДФЛ у вас все будет нормально — налогом будет облагаться разница между ценой продажи и покупки вексел я пп. 10, 12 ст. 214.1 НК РФ .

Получаем подарки

При продаже дорогого приза можно лишиться 48% его стоимости.

Если приз или выигрыш получен в рамках рекламной лотереи или акции и тут же продается, то:

  • доход в виде стоимости подарка (в размере, превышающем 4 тыс. руб.) облагается по ставке 35% п. 28 ст. 217, п. 2 ст. 224 НК РФ; Письмо Минфина от 03.11.2011 № 03-04-05/1-856 . Вы должны будете задекларировать такой доход в общем порядке (как доход, из которого агент не удержал налог) и уплатить налог. В противном случае инспекция пришлет вам требование об уплате и может привлечь к ответственности за недекларирование и неуплату налог а подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ ;
  • дополнительно облагается по ставке 13% и доход от продажи приза. При этом, разумеется, в зависимости от вида приза можно применить вычет в 1 млн руб. (если это недвижимость) или 250 тыс. руб. (для движимого имущества). А вот вычетом в виде расходов на приобретение воспользоваться нельзя, так как их в данном случае просто нет.

Если подарок получен от физического лица, то НДФЛ с его стоимости вы не платите, даже если письменного договора дарения у вас не т п. 18.1 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 13.01.2012 № 03-04-05/6-6 . Исключение — недвижимость, акции, доли, паи и транспортные средства, которые получены в дар не от близких родственников. Близкие родственники — это родственники по прямой восходящей и нисходящей линии (родители и дети, дедушки, бабушки и внуки), полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестр ы ст. 14 Семейного кодекса РФ .

Многодетные семьи должны платить НДФЛ с бесплатной земли от государства.

По мнению ФНС России, получатели бесплатных участков от государства (в частности, многодетные семьи) должны заплатить 13% налога с их стоимост и Письмо ФНС от 05.12.2011 № ЕД-4-3/[email protected] . Налоговики, правда, не указали, по какой стоимости нужно оценивать такие участки. Скорее всего, они будут исходить из кадастровой стоимости.

Отметим, что льготу по НДФЛ для такого рода помощи власти включать в НК РФ отказались — соответствующий законопроект был отклоне н проект закона № 492934-5 .

Прочие крупные сделки с имуществом

Льгота при продаже «5-лет ­них» акций и долей пока не действует.

Удобнее всего заполнить декларацию по форме 4-НДФЛ с помощью программы, которую можно скачать: сайт ФНС России → Программные средства → Программные средства для физических лиц

С 2011 г. НК РФ предусматривает полное освобождение от НДФЛ дохода от продажи долей участия и акций, не обращающихся на организованном рынке (то есть не торгуемых на бирже). И очень многие пытались воспользоваться этой льготой уже сейчас. Но Минфин выпустил уже более 20 писем, разъясняющих «отложенный» характер ее действи я cм., например, Письмо Минфина от 25.03.2011 № 03-04-05/3-183 :

  • льгота действует только в отношении акций, приобретенных после 1 января 2011 г.;
  • для ее «работы» необходим срок владения акциями/долями на дату их продажи свыше 5 лет.

А это значит, что реально воспользоваться ею можно будет только с 2016 г. и только в том случае, если купленные сейчас акции/доли вы будете беспрерывно держать в собственности все 5 лет.

При продаже имущества декларируйте доход исходя из договорной цены.

При декларировании дохода от продажи имущества вы можете смело указывать в декларации договорную цену, даже если она покажется налоговикам откровенно низкой. А на предложения налоговиков «уточнить» доход от продажи отвечайте отказом. Минфин считает, что подвергать сомнению цену и заказывать оценку проданного вами имущества налоговики вовсе не обязан ы Письма Минфина от 04.07.2011 № 03-04-05/7-478, от 12.09.2011 № 03-02-08/94 . А могут ли? Налоговикам и ранее было сложно обоснованно доначислить налог при продаже гражданами имущества — такое было возможно, в основном, только по сделкам с взаимозависимыми лицами и при отклонении цены более чем на 20% от рыночно й п. 2 ст. 40 НК РФ . А с 2012 г. ваши сделки (вне предпринимательской деятельности) даже на максимальные суммы и с близкими родственниками под контроль попасть не могут и проверять цены по ним налоговики не вправ е п. 4 ст. 105.3 НК РФ; п. 6 ст. 4 Закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ .

Как видите, в последние годы Минфин и налоговики отказались от многих старых разъяснений, не основанных на НК РФ. И это вносит долгожданную стабильность в налогообложение личных доходов.

Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012

В прошлом году законодатель преподнес бухгалтерам сюрприз в виде необходимости перерасчета НДФЛ за 2011 г. Ведь в гл. 23 НК РФ были внесены поправки, увеличивающие детские вычеты: по одним категориям детей задним числом — с 1 января 2011 г., а по другим — с нового год а подп. «а» п. 8 ст. 1, пп. 2, 3 ст. 5 Федерального закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ .

Самое главное, что коснется всех бухгалтеров, — с 1 января 2012 г. отменен вычет в сумме 400 руб., который предоставлялся каждому работнику. Большинство бухгалтеров, конечно же, вздохнет с облегчением, им уже давно надоело возиться с этим копеечным вычетом. Да и для работника это не такая уж большая потеря, всего-то 52 руб. в месяц (400 руб. х 13%). А вот детские вычеты на первого и второго ребенка с 01.01.2012 на эти 400 руб. увеличили. Вот такая интересная компенсация получилась.

Стандартные вычеты для льготных категорий граждан не поменяли.

Чтобы вы без проблем могли предоставить вычеты на детей и на работников льготных категорий, расскажем об их размерах и документальном подтверждении.

Как предоставить детские вычеты

Заметим, что сами правила предоставления вычетов на детей не изменилис ь подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ . Напомним основные из них.

ПРАВИЛО 1. Вычет предоставляется за каждый месяц календарного года, независимо от того, был у сотрудника (с которым оформлен трудовой договор) доход в этом месяце или не т п. 1 ст. 218, ст. 216 НК РФ; Письмо ФНС России от 15.03.2006 № 04-1-04/154 . Так как НДФЛ считается нарастающим итогом с начала года, то и вычеты суммируются за все месяцы с начала года, даже за те, в которых доход был равен нул ю п. 1 ст. 218, п. 3 ст. 226, п. 3 ст. 210 НК РФ; Постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.2009 № 4431/09 .

Другие публикации:  Заявление на замену паспорта заполнение

Если сотрудник пришел на работу не с начала календарного года, то, если он претендует на вычеты, он должен предоставить вам справку 2-НДФЛ с предыдущего места работ ы п. 3 ст. 218 НК РФ . Если он этого не сделает, вы просто не сможете рассчитать его доход с начала года. А именно от его размера зависит, положены работнику детские вычеты или нет.

Не нужно просить у нового сотрудника справку 2-НДФЛ, если ваша компания для него — первое место работы в жизни либо если он в текущем году нигде не работал и это подтверждено трудовой книжкой и письменным объяснение м Письмо ФНС России от 15.03.2006 № 04-1-04/154; Письмо УФНС России по г. Москве от 13.02.2009 № 20-15/3/[email protected] .

Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то детские вычеты предоставляются только за те месяцы, в которых этот договор действуе т Письмо Минфина России от 07.04.2011 № 03-04-06/10-81; Письмо УФНС России по г. Москве от 01.06.2010 № 20-15/3/057717 .

Рождение малыша — и повод для радости, и возможность получения детского вычета

ПРАВИЛО 2. Детский вычет предоставляется с месяц а подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ :

  • рождения ребенка;
  • усыновления;
  • установления опеки (попечительства);
  • вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью — и сохраняется до конца года, в котором:
  • ребенку исполнилось 18 лет либо 24 года, если он учится по очной форме;
  • ребенок умер;
  • истек срок действия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью (либо этот договор досрочно расторгнут).

Если ребенок учится по очной форме, то вычет действует только до конца месяца, в котором обучение закончилось, даже если ребенку еще не исполнилось 24 год а Письмо Минфина России от 12.10.2010 № 03-04-05/7-617 .

Для единственных родителей есть дополнительное ограничение — вычет в двойном размере не предоставляется с месяца, следующего за месяцем вступления в брак единственного родител я подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ . С этого месяца вычет на ребенка предоставляется в одинарном размере (1400 руб. или 3000 руб.) самому родителю и его супругу (супруге).

ПРАВИЛО 3. Вычет предоставляется только до того месяца, в котором размер совокупного дохода с начала года не превысил 280 000 руб.

Действующие с 1 января 2012 г. размеры вычетов в зависимости от ситуации приведены в таблице.

Какие документы нужны для детского вычета

  • заявление работника о предоставлении вычета;
  • документы, подтверждающие право на вычет.

Основной документ — это копия свидетельства о рождении ребенка (детей). А помимо него, в зависимости от того, на какого ребенка предоставляется вычет и кто хочет его получить, дополнительно представляются:

  • ребенок после окончания школы учится — справка из образовательного учреждения о том, что ребенок в возрасте до 24 лет является учащимся очной формы обучения (учится на дневном отделении в институте, колледже и др., является аспирантом, ординатором, интерном, студентом, курсантом);
  • ребенок является инвалидом — копия справки медико-социальной экспертизы, подтверждающей инвалидност ь приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н ;
  • на вычет претендует:
  • супруг (супруга) родителя ребенка — копия свидетельства о браке;
  • усыновитель — копия свидетельства об усыновлении (удочерении ) утв. Постановлением Правительства РФ от 06.07.98 № 709; ст. 43 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ ;
  • опекун или попечитель — копия решения (или постановления) об установлении над ребенком опеки или попечительств а п. 1 ст. 35 ГК РФ; ст. 145 Семейного кодекса РФ; п. 6 ст. 11 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ ;
  • приемный родитель — копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семь ю статьи 153, 153.1 Семейного кодекса РФ; Правила создания приемной семьи. утв. Постановлением Правительства РФ от 18.05.2009 № 423 .

Когда вычет хочет получить единственный родитель, то от него нужны такие документы:

  • копия свидетельства о рождении, в котором отсутствует запись об отц е п. 3 ст. 51 Семейного кодекса РФ; п. 3 ст. 17 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ ; Письмо ФНС России от 17.09.2009 № ШС-22-3/721; Письмо Минфина России от 01.09.2010 № 03-04-05/5-516 ;
  • копия свидетельства о рождении и копия выданной ЗАГСом справки о рождении ребенка по форме № 2 5 утв. Постановлением Правительства РФ от 31.10.98 № 1274 , в которой сказано, что запись об отце ребенка внесена в свидетельство о рождении по заявлению матер и Письмо ФНС России от 17.09.2009 № ШС-22-3/721; Письма Минфина России от 19.08.2011 № 03-04-05/5-579, от 06.05.2011 № 03-04-05/1-337 ;
  • копия обычного свидетельства о рождении ребенка, а также:
    • копия свидетельства о смерти второго родителя;
    • копия решения суда об объявлении второго родителя умерши м ст. 45 ГК РФ ;
    • копия решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующи м ст. 42 ГК РФ .

Кроме того, единственный родитель должен предоставить еще копию паспорта, в котором на странице «семейное положение» нет штампа ЗАГСа о регистрации брака.

Отказ второго родителя от детского вычета в пользу первого

По НК получать детский вычет в двойном размере может любой из родителей (приемных родителей), если второй родитель от такого вычета откажется, написав заявлени е подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ .

Однако это как раз тот случай, когда нужно объяснить работнику, что так лучше не делать. Поскольку это создаст дополнительные трудности как для бухгалтера, так и для самого работника.

  • ребенок находится на обеспечении родителя;
  • у родителя есть доход, облагаемый по ставке 13%;
  • такой доход в течение календарного года не превышает 280 000 руб.

Если эти условия не соблюдаются, то у родителя просто нет права на вычет и он не может передать его другому родителю.

Как разъясняют контролирующие органы, первый родитель не может отдать свой детский вычет второму, если первый:

  • не работает либо не имеет доходов, подлежащих обложению по ставке 13%;
  • получает доход, не подлежащий налогообложению (например, из ФСС — пособие по уходу за ребенком).

Но даже если право на вычет есть, заявления одного из родителей об отказе от вычета явно недостаточно. Главное, что, помимо обычных документов на вычет (копии свидетельства о рождении ребенка, копии свидетельства о регистрации брака и др.), нужен еще и документ, подтверждающий сумму дохода этого родителя, дающего право на вычет. То есть то, что доход не превысил 280 000 руб. Это может быть справка 2-НДФЛ с места его работы. Но тогда ее придется представлять в бухгалтерию другого родителя ежемесячно, поскольку вычет предоставляется за каждый месяц.

Так что будет лучше для всех, если детские вычеты каждый родитель будет получать по своему месту работы.

Вычеты на работника-льготника

Помимо детских вычетов, работники льготных категорий могут получать и вычет на себя.

Для этого нужны только соответствующие документы. Чтобы вам было проще сориентироваться, всю информацию о стандартных вычетах для работников-льготников и их документальном подтверждении мы свели в таблицу.

  • пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС;
  • пострадавшим от аварии на производственном объединении «Маяк» и в результате сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;
  • инвалидам Великой Отечественной войны;
  • другим категориям, перечисленным в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ
  • заявление о предоставлении вычет а п. 3 ст. 218 НК РФ ;
  • документ, подтверждающий право на этот вычет, например:
  • копия удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 19__ г. приложение № 1 к Приказу МЧС России № 727, Минздравсоцразвития России № 831, Минфина России № 165н от 08.12.2006 ;
  • копия удостоверения участника ликвидации последствий аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча в 19__ г. приложение № 4 к Положению. утв. Приказом МЧС России от 24.04.2000 № 229 ;
  • копия справки медико-социальной экспертизы, подтверждающей инвалидност ь приложение № 1 к Приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н ;
  • копия удостоверения Героя СССР, Героя РФ утв. Указом Президента РФ от 07.09.2010 № 1099; Постановлением Президиума Верховного совета СССР от 11.06.80 № 2260-Х ;
  • копия удостоверения участника ВОВ приложение к Постановлению Госкомтруда СССР от 08.10.79 № 422 ;
  • копия удостоверения ветерана ВОВ утв. Постановлением Правительства РФ от 05.10.99 № 1122 ;
  • копия удостоверения ветерана боевых действи й утв. Постановлением Правительства РФ от 19.12.2003 № 763
  • Героям СССР, Героям РФ, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней;
  • участникам Великой Отечественной войны;
  • инвалидам с детства и инвалидам I и II групп;
  • выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан;
  • другим категориям, перечисленным в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ

В связи с тем что размеры детских вычетов увеличились, проверьте написанное работником заявление о предоставлении вычета. Если в нем не указан конкретный размер вычета, а есть просто ссылка на подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, то заявление переделывать не нужно. А если в нем указан ранее действовавший размер вычета (1000 руб.), то придется попросить работника переписать заявление. Лучше вам самим изготовить шаблон заявления и написать в нем такую формулировку: «Прошу предоставить мне стандартные налоговые вычеты в соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ». И пусть работник просто его подпишет.